廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
　　為加強農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅征收管理，嚴(yán)格農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額抵扣，防止利用收購發(fā)票進行偷騙稅等違法行為，根據(jù)新《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就進一步加強我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅征收管理有關(guān)問題明確如下：
　　一、收購業(yè)務(wù)使用的收購發(fā)票，從2003年5月1日起使用新版《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》(其版式、使用規(guī)定隨后下發(fā))，原各地自行印制的收購發(fā)票一律使用至2003年4月30日止。　
　　二、對從事權(quán)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的企業(yè)單位和個人領(lǐng)購使用收購發(fā)票實行資格認(rèn)定登記制度。
　　(一)本通知所稱從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)(以下簡稱收購企業(yè))是從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購并生產(chǎn)或銷售的企業(yè)．單位和個人(包括個體經(jīng)營者)。
　　(二)凡需領(lǐng)購使用收購發(fā)票的收購企業(yè)，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均須同時具備下列條件，并向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理認(rèn)定登記：
　　1．經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)，專門從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購或以農(nóng)產(chǎn)品為生產(chǎn)原料進行加工銷售的。
　　2．會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)真實的交易事項完整、準(zhǔn)確記錄賬簿等資料；除設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬外，還需設(shè)置專門反映收購業(yè)務(wù)的“現(xiàn)金”輔助帳，根據(jù)實際發(fā)生的收購業(yè)務(wù)逐日逐筆登記現(xiàn)金流入和流出的金額。
　　3．有固定的經(jīng)營場所。
　　(三)收購企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用收購發(fā)票資格認(rèn)定登記時，須提供以下資料：
　　1．《領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請表》(見附表)；
　　2．工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
　　3．經(jīng)營場地證明資料；
4．稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件及資料。
(四)主管稅務(wù)機關(guān)對有關(guān)資料審核無誤后，要對企業(yè)進行實地察看，符合認(rèn)定條件，且只需領(lǐng)購使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)直接審批和辦理認(rèn)定登記；需領(lǐng)購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，報縣(區(qū))級(含)以上稅務(wù)機關(guān)審批。
　　三、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定登記的收購企業(yè)可按規(guī)定申請領(lǐng)購和使用收購發(fā)票．收購發(fā)票除按發(fā)票管理辦法進行管理外，還應(yīng)按如下要求執(zhí)行：
　　(一)小規(guī)模納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和出口企業(yè)
直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口的，只能申請領(lǐng)購和使
用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票。增值稅一般納稅人(不含出口企業(yè))向農(nóng)
業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，可申請領(lǐng)購和使用有抵扣聯(lián)收購
發(fā)票。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票保管使用．
　　(二)對收購發(fā)票嚴(yán)格實行限量限額供應(yīng)。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票原則上海次領(lǐng)購不超過半個月的用量。超過限量領(lǐng)購的，必須經(jīng)主管稅務(wù)分局的主管局長審批。有關(guān)月用量和限額規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購具季節(jié)性等實際情況確定。
　　(三)收購企業(yè)應(yīng)如實填寫收購發(fā)票有關(guān)欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號碼等項目應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫。凡項目填寫不全或填寫不清楚的，一律不予抵扣進項稅額。
　　(四)收購企業(yè)應(yīng)向收款人逐筆開具收購發(fā)票(特殊情況經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可匯總開具，并應(yīng)附上購貨清單，清單內(nèi)容包括銷貨者姓名、身份證號碼、貨物名稱、數(shù)量、金額等)。收購發(fā)票的開具內(nèi)容及項目應(yīng)與《領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請表》上列明的主要收購情況相一致，稅務(wù)機關(guān)在對收購發(fā)票驗舊供新時應(yīng)對此進行核驗。
　　(五)收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所需款項(包括提取現(xiàn)金及開具支票)必須由同一銀行帳號支付。收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或單位購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)通過銀行支付貨款。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，凡以現(xiàn)金支付收購款項的，收款人應(yīng)在收購發(fā)票備注欄上簽名：凡以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人名稱必須與銷售方相一致。
　　四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對增值稅一般納稅人收購企業(yè)增值稅的日常管理。
　　(一)一般納稅人收購企業(yè)每月除應(yīng)按要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)增值稅納稅申報資料外，還須報送以下資料：
　　1．收購發(fā)票抵扣聯(lián)(按銷售人分類裝訂)；
　　2．當(dāng)月用于支付收購款項的銀行帳戶的對帳單復(fù)印件；
　　3．《收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細(xì)表》(見附表二)。
　　(二)增值稅一般納稅人收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可憑自行開具的有抵扣聯(lián)收購發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)或單位購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品須憑其開出的普通銷售發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額。
　　(三)一般納稅人收購企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)索取普通銷售發(fā)票，并按普通發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額。
　　(四)主管稅務(wù)機關(guān)對收購發(fā)票進行審核抵扣時，當(dāng)期抵扣金額較大的，應(yīng)要求一般納稅人收購企業(yè)附上過磅單、入庫單和有銷貨人簽收的付款憑證等，對貨物交易的真實性有疑問的，須查證后方可抵扣進項稅額。
　　(五)工業(yè)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其自行填開收購發(fā)票的進項稅額的抵扣必須實行先付款后抵扣。
　　(六)主管稅務(wù)機關(guān)每季度至少對收購企業(yè)按增值稅納稅評估管理辦法進行納稅評估一次，對其中納稅申報異常、農(nóng)產(chǎn)品收購價格異常、產(chǎn)地異常、開票量異常、收購資金支付異常以及銷售額變動率，稅負(fù)率變動指標(biāo)兩個峰值異常的企業(yè)應(yīng)及時提出質(zhì)詢。企業(yè)無法作出合理解釋且銷售人(收款人)不能出示證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定其收購價格和數(shù)量，并暫停其憑收購發(fā)票抵扣進項稅額，或移送稽查部門進行檢查。
　　(七)對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實行按毛利率監(jiān)控增值稅的管理措施。在每年初商貿(mào)企業(yè)首次申請領(lǐng)購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人上年度(新辦企業(yè)按最近3個月)購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的毛利率(銷售總額一銷售成本)，并參考本地區(qū)同行業(yè)的平均毛利率，按照《??年度商業(yè)收購企業(yè)監(jiān)控毛利率核定表》(見附表三)，測算該企業(yè)的監(jiān)控毛利率，報縣(區(qū))級(含)以上稅務(wù)機關(guān)審定，作為該企業(yè)當(dāng)年增值稅日常管理的監(jiān)控指標(biāo)。凡商貿(mào)收購企業(yè)納稅期的實際經(jīng)營毛利率低于該指標(biāo)的，在主管稅務(wù)機關(guān)一時難以完全核實的情況下，可暫按年初核定的監(jiān)控毛利率計算當(dāng)期實際抵扣的進項稅額。具體計算公式為：
　　企業(yè)當(dāng)期實際抵扣的進項稅額二當(dāng)期銷售額*(1-監(jiān)控毛利
率)*扣除率
　　監(jiān)控毛利率由縣(區(qū))級(含)以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各個企業(yè)的實際情況分別確定，且在當(dāng)年保持不變。
　　對商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人實行按毛利率監(jiān)控措施，企業(yè)的收購發(fā)票仍作為其合法支付憑證，在具體財務(wù)核算上，允許企業(yè)依規(guī)定按收購金額計提農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額，并將計提的進項稅額暫列入“待攤費用?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品待抵扣稅金”科目。
　　(八)對工業(yè)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工銷售后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真分析其產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比，收購貨物成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標(biāo)，防止其虛開收購發(fā)票，虛大收購金額。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，計算出正常范圍內(nèi)的產(chǎn)品成品率．在審核其進項稅額抵扣資料時，重點審核上述指標(biāo)是否在正常范圍內(nèi)，對超范圍部分一律不予抵扣。
　　五、收購企業(yè)到異地收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的管理比照固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營的有關(guān)稅收規(guī)定處理．一般納稅人收購企業(yè)使用經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購發(fā)票(省內(nèi)異地收購的使用《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后可作為抵扣憑證。
　　六、收購企業(yè)存在以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期整改外，收購發(fā)票進項稅額暫不準(zhǔn)予以抵扣。同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則或《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理。
　　1．來按稅務(wù)機關(guān)要求填報有關(guān)資料或申報不實的。
　　2．未按規(guī)定使用、保管、開具收購發(fā)票。
　　3．未按規(guī)定將購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)分開
準(zhǔn)確核算。
　　4．未按本規(guī)定要求開具收購發(fā)票或超經(jīng)營范圍開具收購發(fā)票。
　　5．虛開收購發(fā)票或虛大庫存。
　　6．未按規(guī)定索取有關(guān)進項憑證，而自行開具收購發(fā)票抵扣進項稅額。
　 7．存在其他涉稅違法行為。
　 七、本通知自2003年3月1日起執(zhí)行。
附件
       1．領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請表（略）
        2．收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細(xì)表（略）
       3，??年度商貿(mào)收購企業(yè)毛利率核定表（略）
 

                          廣東省國家稅務(wù)局

                           二00三年一月十五日