廣州、各地級市國家稅務局：

為進一步加強對貨物運輸業的稅收管理，國家稅務總局下發了《關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號），并印發了《關于加強貨物運輸業稅收征收管理及運輸發票增值稅抵扣管理的公告》，制定了《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》、《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》、《貨物運輸業發票管理流程實施方案》以及《關于貨物運輸業稅收征收管理問題的通知》（國稅發明電〔2003〕51號）、《關于加強對貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發明電〔2003〕53號）、《關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發明電〔2003〕55號），省局分別以粵國稅發〔2003〕233號文、粵國稅電〔2003〕27號文和粵國稅辦轉字〔2003〕248號文轉發各地貫徹執行。結合我省實際，省局就切實加強對運輸發票增值稅抵扣管理有關問題明確如下，請各地認真貫徹落實。

一、從2003年12月1日（稅款所屬時期）起，我省增值稅一般納稅人統一使用電子申報軟件采集運輸發票抵扣信息。一般納稅人使用電子申報軟件進行增值稅納稅申報，必須同時錄入運輸發票抵扣信息并生成《增值稅運輸發票抵扣清單》（表六）電子信息和紙質文件，連同其他必報資料在每月征期時一并報送主管稅務機關。中介代理機構代理一般納稅人納稅申報的，必須同時代理錄入運輸發票抵扣信息。

未按要求報送《增值稅運輸發票抵扣清單》的，可退回納稅人重新報送。當月仍不報送的，其運輸發票進項稅額不得抵扣。

二、主管稅務機關通過全省統一征管軟件接收納稅人申報資料的同時，接收運輸發票抵扣信息。主管稅務機關在征期受理納稅申報時，應對《增值稅納稅申報附列資料（表二）》中的第8欄“7%扣除率”（貨物運輸發票）的“金額、稅額”項數據與《增值稅運輸發票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數據進行核對，如不一致，退納稅人重新申報，或移送納稅申報異常窗口處理。

三、各級國稅機關應加強運輸發票增值稅抵扣管理，嚴格執行總局下發的有關運輸發票增值稅抵扣管理規定。

（一）運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票，運輸單位主管地方稅務局及省地方稅務局委托的代開發票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發票準予抵扣。被認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸發票也準予計算抵扣進項稅額。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。

（二）準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用，裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

（三）一般納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應按規定進行信息錄入：

（1）對于公路運輸和內河運輸發票抵扣信息必須逐張錄入，鐵路運輸、航空運輸、管道運輸和海洋運輸發票抵扣信息可以匯總錄入；

（2）在錄入運輸發票抵扣信息時，一般納稅人取得2003年12月31日前開具的運輸發票，票面信息缺少“運輸單位納稅人識別號”、““運輸單位主管地方稅務局名稱”和“運輸單位主管地方稅務局代碼”的，可暫錄入“0”；

（3）取得2004年1月1日以后開具的貨物運輸業發票，必須按照《增值稅運輸發票抵扣清單》的要求填寫全部內容；

（4）一般納稅人當期沒有貨物運輸業發票申報抵扣的，可不錄入和報送《增值稅運輸發票抵扣清單》。

（四）一般納稅人取得2003年10月31日以后開具的運輸發票，應當在開票之日起90天內向主管稅務機關申報抵扣，最遲不應超過自發票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前。 取得2003年10月31日以前開具的運輸發票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。

（五）運輸單位向增值稅一般納稅人開具運輸發票后，發生退票的，應按以下方法辦理：

1.增值稅一般納稅人在未付款并且未作帳務處理的情況下，須將發票原件退還運輸單位。運輸單位收到后，將該發票注明“作廢”字樣，作為扣減當期運輸收入的憑證，并重新開具運輸發票送交一般納稅人；

2.一般納稅人已付款，或款未付但已作帳務處理，運費發票的發票聯無法退回的，一般納稅人必須取得當地主管稅務機關（國稅）開具的《進貨退出或索取折讓證明單》送交運輸單位。運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發票，作為扣減當期運輸收入的憑證，同時將紅字運輸發票送交一般納稅人。一般納稅人收到紅字發票后，作為扣減進項稅額的憑證；

3.運輸單位在重新開具發票時，應同時進行新開具金額及稅額與原開具金額及稅款的清算，實行多退少補。

四、我省運輸發票存根聯信息的數據傳輸方式采取總局規定的“模式三”形式，由省地方稅務局將貨物運輸發票清單信息匯總，按標準生成總局規定的接口文件，并在每月22日前通過網絡傳遞給省國家稅務局。運輸發票抵扣信息的傳遞、清分與比對等要求待總局的稽核比對軟件下發后再作進一步明確。

廣東省國家稅務局

2003年12月30日