廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
　　為進一步加強稅收科學(xué)化、精細化管理，現(xiàn)就增值稅管理若干問題明確如下，請遵照執(zhí)行。
　　一、關(guān)于個體經(jīng)營者申請增值稅一般納稅人認定問題。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體經(jīng)營者認定一般納稅人的審批機關(guān)為縣（區(qū)）級以上國稅機關(guān)。對年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體經(jīng)營者認定一般納稅人，其納稅人識別號編碼按照省局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省國家稅務(wù)局納稅人識別號編碼規(guī)則〉的通知》（粵國稅辦函〔2006〕21號）的規(guī)定辦理。原使用的發(fā)票專用章編碼如與新的納稅識別號碼不符的則應(yīng)更換，并按新的納稅識別號碼刻制使用。
　　二、關(guān)于取消增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)后的相關(guān)業(yè)務(wù)管理問題。在國家稅務(wù)總局修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》前，對專用發(fā)票驗舊供新、發(fā)票核銷等相關(guān)業(yè)務(wù)，暫將所開具的專用發(fā)票打印成清單代替原發(fā)票存根聯(lián)處理。
　　三、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)已報關(guān)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的進項稅額抵扣問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行申報并計提銷項稅額。但相應(yīng)取得的進項稅額已超過90天是否予以抵扣沒有明確。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）關(guān)于“增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。”的規(guī)定不適用國稅發(fā)[2005]68號文的上述情形。退稅部門應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)已報關(guān)出口但在規(guī)定期限內(nèi)未向退稅部門申報出口退稅貨物的信息及時傳遞給征稅部門，以加強對出口貨物的稅收管理。
　　四、關(guān)于委托進口企業(yè)取得“國標代碼”為代理進口單位納稅人識別號的海關(guān)進口增值稅專用繳款書問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年一季度增值稅抵扣憑證有關(guān)數(shù)據(jù)情況的通報》（國稅函[2006]420號）已明確，因海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書備注欄中無法準確打印實際抵扣方納稅人識別號，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)[2005]6號）第六條第（四）項暫不執(zhí)行。
　　五、關(guān)于中港、中澳之間跨境運輸發(fā)票抵扣問題。按照運輸業(yè)務(wù)起運地征收營業(yè)稅的原則，起運地在中國大陸境內(nèi)的中港、中澳之間的公路、海運運費，可憑取得的運輸發(fā)票上注明的運費金額計算抵扣進項稅額。
　　六、關(guān)于供電企業(yè)購進電度表進項稅額抵扣問題。廣東電網(wǎng)公司屬下供電企業(yè)購進的電度表不作為固定資產(chǎn)管理，其購進電度表取得的進項稅額可予以抵扣。省局《關(guān)于電力部門收取的電度表保證金征收增值稅問題的批復(fù)》（粵國稅函〔1999〕584號）停止執(zhí)行。
 

                                                                                                              廣東省國家稅務(wù)局
                                                                                                            二○○六年六月十六日