國稅發〔2006〕95號
湖南、河南省和青島市國家稅務局、地方稅務局：
????為了加強公路、內河貨物運輸行業的稅收管理，總局依托稅控器具，采用加密防偽技術開發了公路、內河貨運發票稅控系統（以下簡稱貨運發票稅控系統），并計劃于近期在全國推廣應用。為保證貨運發票稅控系統的穩妥推行，總局決定自7月份開始在河南省、湖南省和青島市國稅和地稅系統同時開展貨運發票稅控系統試點工作。現將有關問題通知如下：
????一、高度重視，精心組織，確保貨運發票稅控系統試點成功
????貨運發票稅控系統是金稅工程（三期）的重要組成部分，是加強公路、內河貨物運輸業的稅收管理、強化增值稅管理、堵塞稅收征管漏洞的一項重要措施。試點工作的成敗直接關系到全國下一步的推廣應用。各試點單位應高度重視，要成立由分管局領導參加的試點工作領導小組，為試點工作提供人力、財力和組織保障。各單位要精心組織，做好業務和技術等方面的準備工作，要做好試點單位內部相關人員和納稅人的培訓，并做好對納稅人的宣傳工作，要建立信息反饋機制，加強國稅和地稅之間的協調配合，確保試點工作順利進行。
????二、試點運行有關要求
????（一）試點具體范圍
????1.地稅機關：參加試點的省級地稅機關應按照總局的要求選擇參加試點的征收機關和開票單位，原則上要求開票單位涵蓋自開票納稅人、代開票中介機構和代開票稅務機關三種類型，分別使用運輸發票開票軟件（企業自開版）、運輸發票開票軟件（中介機構代開版）、運輸發票開票軟件（稅務機關代開版）。
????2.國稅機關：參加試點的全省（市）范圍內的國稅機關均應做好試點準備。
????（二）試點時間安排
????試點時間為：7月1日至8月10日。參加試點的國稅、地稅機關應在7月10日前做好系統環境、開票單位環境、開票單位培訓、系統安裝以及稅控盤發行發售等準備工作，保證試點開票單位從7月11日起使用貨運發票稅控系統開具新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》。河南省、湖南省和青島市國稅局從7月21日起開始對稅控系統開具的貨運發票進行掃描認證。考慮到接口開發和調試的時間問題，各地應首先保證后臺稅控管理系統能夠實現稅控盤初始化和電子發票發售功能，保證7月11日能開具發票，征管軟件和后臺稅控管理系統的票表比對接口部分應在8月1日前準備到位。試點時間如需延長，總局將根據實際情況另行通知。試點的具體時間安排表如下：
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????（三）運行環境準備
????《國家稅務總局關于做好運輸發票稅控系統運行環境等準備工作的通知》（國稅發〔2006〕85號）對運輸發票稅控系統的推行準備環境做出了要求。請各單位按照國稅發〔2006〕85號文件要求，準備好系統試點運行環境，特別是系統運行所需的服務器。試點期間開票單位所用稅控盤和傳輸盤由總局提供。
????（四）票證準備
????河南省、湖南省、青島市地方稅務局應按照《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》（國稅發〔2006〕67號）的有關要求，在7月10日前，準備好適量的新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》并發售給參加試點的開票單位使用。同時，各地要按照《國家稅務總局關于統一部分稅收票證尺寸標準的通知》（國稅函〔2006〕421號）的要求做好相關的稅票準備工作。
????舊版貨運發票在非試點地區的使用時間暫延期一個月，即自2006年9月1日起，全國范圍內統一啟用新版貨運發票。
????（五）發票使用管理要求
????對于試點開票單位開具的帶稅控碼的新版貨運發票，在參加試點的三個省（市）進行抵扣時，參加試點省（市）內的國家稅務局需使用部署的后臺稅控系統認證功能進行掃描認證，認證不通過的發票，不予抵扣增值稅。帶稅控碼的新版貨運發票在其他省份抵扣時，暫沿用原增值稅貨運發票管理有關規定。舊版貨運發票的抵扣管理仍沿用原增值稅貨運發票管理有關規定。
????（六）試點中介機構和稅務機關在代開新版運輸發票時，必須嚴格按照“先繳稅，后開票”的要求執行。
????（七）試點地區的國家稅務局應與地方稅務局密切合作，積極開展本地區貨運發票掃描認證工作，確保國稅機關掃描認證部分的試點效果。
????三、有關業務規程
????（一）國稅機關
????1.關于貨運發票稅控系統試點地區“一窗式”比對要求
????（1）目前貨運發票稅控系統僅適用于公路、內河貨運業務，尚不能開具“鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸”等運輸發票，一般納稅人取得的貨運發票既包括由貨運發票稅控系統開具的公路、內河貨運發票，同時也包括不是由貨運發票稅控系統的鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸等貨運發票，因此國稅機關進行貨運發票一窗式票表比對時，其運費發票數據采集存在兩種方式。一是由貨運發票稅控系統開具并允許計算抵扣的公路、內河貨運發票，由一般納稅人到主管稅務機關進行認證采集，此類貨運發票不填寫在《增值稅運輸發票抵扣清單》中，以免造成重復采集。二是取得的不是由貨運發票稅控系統開具并允許計算抵扣的其他貨運發票，一般納稅人仍按照現行《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》的要求，填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報。
????（2）主管稅務機關采集到上述運輸發票信息進行“一窗式”票表比對時，應區別兩種情況進行處理：
????①非輔導期內一般納稅人運輸發票票表比對內容
????《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“運費發票”的“金額”項數據，應小于或等于《增值稅運輸發票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額”項數據加上當期認證采集的貨運發票“運費小計”項數據之和。
????②輔導期內一般納稅人貨運發票票表比對內容
????《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“運費發票”的“金額”項數據，應小于或等于《增值稅運輸發票抵扣清單》中“鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸”欄“允許計算抵扣的運費金額”項數據加當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的運費發票金額數據之和。
????2.關于貨運發票數據采集和交叉稽核要求
????（1）關于認證工作
????增值稅一般納稅人取得貨運發票稅控系統開具的公路、內河貨物運輸業發票，符合抵扣條件的，在申報抵扣前必須到主管國稅機關進行認證。國稅機關通過貨運發票稅控系統認證功能對納稅人提供的公路、內河貨物運輸業發票進行認證。認證的過程就是利用高速掃描儀自動采集公路、內河貨物運輸業發票的密文和明文圖像，運用識別技術將圖像轉換成電子數據，然后利用解密功能對發票密文進行解密，并與發票明文逐一核對，達到判別發票真偽的目的。
????認證結果分為“認證相符”、“認證不符”、“密文有誤”、“無法認證”、“重復認證”五種，分類方法與專用發票基本相同。
????對于“認證相符”的公路、內河貨物運輸業發票，允許企業申報抵扣；對于“無法認證”的公路、內河貨物運輸業發票，稅務機關應將發票原件退還企業；對于“密文有誤”、“重復認證”和“認證不符”的公路、內河貨物運輸業發票，應移送稽查部門查處。
????（2）關于數據采集、傳輸、稽核和審核檢查工作
????①數據采集
????試運行地區一般納稅人取得貨運發票稅控系統開具的貨運發票抵扣增值稅進項稅額時，必須通過認證方式采集數據，取得非貨運發票稅控系統開具的貨運發票仍通過現有清單方式采集數據。試運行地區國稅機關要確保貨運發票采集數據的完整性、準確性和及時性，通過認證方式采集的貨運發票稅控系統開具的貨運發票要避免再通過清單方式重復采集，造成重號發票。
????非試運行地區的一般納稅人取得試運行地區通過貨運發票稅控系統開具的貨運發票申報抵扣增值稅進項稅額時，暫仍采用現有清單方式采集數據。
????貨運發票稅控系統全國推行后，在過渡期內也采用上述試運行地區的辦法采集數據；過渡期結束后則統一通過認證方式采集數據。
????②數據傳輸
????數據通過FTP進行傳輸。由于省級地方稅務局已實現與總局聯網，地方稅務局的貨物運輸業發票信息一律由省級地方稅務局直接上傳國家稅務總局。
????省級以下地稅系統未實現聯網的，哪一級斷開，暫時傳給同級國稅局，由同級國稅局傳輸給上一級國稅局，并由接收數據的國稅局送同級地稅局，直到送達省級地方稅務局
????Ⅰ.實行區縣級同級交換的，每月20日前地稅局將匯總貨運發票清單信息傳遞給同級國稅局；
????Ⅱ.實行地市級同級交換的，每月22日前地稅局將匯總貨運發票清單信息傳遞給同級國稅局；每月22日前國稅局、地稅局（區縣級直接上傳到地市級）將匯總的數據上傳到省級國稅局、地稅局；
????Ⅲ.每月23日前各省級國地稅機關負責匯總下級上傳的數據，并將匯總的數據上傳到總局。
????③交叉稽核
????總局每月對全國貨運發票信息進行一級稽核比對，并將當月稽核結果下發。
????總局稽核比對結果分為“比對相符”、“比對不符”、“缺聯”和“抵扣聯重號”四種類型，其中比對不符又分為：金額不符、受票人識別號不符、承運人識別號不符、承運人受票人雙方識別號不符合開票日期不符五種類型。
????總局比對結果發票信息按照上傳路徑回傳到相應的省級國稅局，省局逐級下發數據至區縣級國稅局。
????④審核檢查
????審核檢查的數據傳遞、職責劃分、檢查結果上報方法仍按現行規定執行。
????（二）地稅機關
????1.關于通過貨運發票稅控系統開具的貨運發票，地稅機關的有關業務規程請見附件《公路、內河貨運發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程》（試行）。
????2.不帶稅控碼舊版貨運發票的管理仍按照原有關規定執行。
????四、其他事項
????技術支持由總局信息中心、試點單位省級稅務機關的信息中心負責。總局將通過國家稅務總局應用系統支持網站（http：//130.9.1.248）的貨運發票稅控系統專欄發布貨運發票稅控系統有關資料，通過總局運維技術支持熱線4008112366提供對稅務基層的遠程支持。試點單位信息中心應至少指派2人負責本省系統的技術支持。
????試點期間，參加試點地區的省級國、地稅機關應及時匯總本地區試點征收機關和納稅人反映的問題和改進建議并向總局報告，以利于總局掌握各地情況并研究解決，保障試點工作的順利推進。
????總局（流轉稅司）聯系人及電話：王?崴，010-63417753
????總局（信息中心）聯系人及電話：黎德玲，010-63417695
????附件：公路、內河貨運發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程（試行）
????附件：
公路、內河貨運發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程（試行）
第一章?概述
????第一條?為加強對使用公路、內河貨運發票稅控系統（以下簡稱貨運發票稅控系統）的營業稅納稅人的征收管理，規范納稅申報“票表比對”和新版貨運發票稽核比對操作規程，提高工作效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》等有關稅收法律、法規規定，制定本操作規程。
????第二條?本規程適用于使用貨運發票稅控系統開具新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》的所有公路、內河貨物運輸業營業稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）和代開票單位（包括代開票中介機構和代開票稅務機關）。
????使用貨運發票稅控系統開具的新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》簡稱為貨運發票，不使用貨運發票稅控系統開具的《公路、內河貨物運輸業統一發票》簡稱為原貨運發票。
????第三條?本規程是地稅機關以貨運發票稅控系統為依托，通過營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對等工作，加強對開具發票、納稅申報等管理的操作規程。
????營業稅“票表比對”是指地稅機關在推行貨運發票稅控系統的基礎上，在受理營業稅納稅申報環節，采集發票信息，將采集的發票信息和納稅申報信息進行比對的工作。
????營業稅“票表比對”工作的基本流程包括：納稅申報受理，發票信息采集，發票信息與納稅申報信息的比對，比對結果處理等工作。
????貨運發票稽核比對是指地稅機關利用計算機網絡，將采集的發票信息進行上傳，由總局進行一級稽核比對后，將比對結果逐級清分，由基層地稅機關對比對異常發票進行審核檢查并處理的管理工作。
第二章?崗位職責
????第四條?地市級以上（含地市級，下同）地方地稅機關負責以下工作：
????對本地區營業稅“票表比對”工作和貨運發票稽核比對工作的指導和監督。
????地市級以上地方地稅機關應設置發票信息傳遞崗位，負責本地區發票信息的傳遞、稽核比對異常發票信息的接收和清分，審核檢查結果的傳遞等工作。
????第五條?區縣級地方地稅機關負責營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對工作的組織實施。
????區縣級地方地稅機關應設置申報征收崗位、異常情況處理崗位、復核崗位、發票信息傳遞崗位和異常發票審核檢查崗位，具體負責營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對工作的實施。
????第六條?申報征收崗位的主要負責營業稅“票表比對”工作，具體包括受理納稅申報，采集貨運發票信息，發票信息與申報信息的比對等工作。
????異常情況處理崗位主要負責對“票表比對”異常情況的核實及結果處理等工作。
????復核崗位主要負責“票表比對”結果處理的復核以及向納稅評估或稽查部門的轉辦等工作。
????發票信息傳遞崗位主要負責本地區發票信息的上傳、稽核比對異常發票信息的接收，審核檢查結果的傳遞等工作。
????異常發票審核檢查崗位主要負責對接收的稽核比對異常發票進行審核檢查并記錄檢查結果等工作。
第三章?納稅申報“票表比對”規程
第一節?票表比對
????第七條?納稅人辦理營業稅納稅申報時，應提供以下資料：
????（一）《營業稅納稅申報表》及《交通運輸業營業稅納稅申報表》；
????（二）記錄當月開具運輸發票信息的稅控盤（或稅控傳輸盤）和軟盤；
????（三）主管地稅機關要求報送的其他資料。
????第八條?申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應讀取納稅人報送的稅控盤（或稅控傳輸盤）以及軟盤中的開票信息，并進行“票表比對”工作，即將稅控盤（或稅控傳輸盤）和軟盤中的所有開票信息、取得的貨運發票抵扣聯信息分別與納稅人報送的營業稅納稅申報表有關信息進行以下比對：
????（一）附表《交通運輸業營業稅納稅申報表》“應稅項目”中“公路運輸——貨運”與“水路運輸——貨運”對應的“應稅收入”欄次金額的合計數，應大于或等于同一稅款所屬期內納稅人開具的所有貨運發票（包括稅控盤和軟盤中的所有貨運發票）的“合計”金額總計數；
????（二）附表《交通運輸業營業稅納稅申報表》“應稅項目”中“公路運輸——貨運”與“水路運輸——貨運”對應的“應稅減除項目金額”的“小計”欄次金額的合計數，應大于或等于同一稅款所屬期內納稅人取得的貨運發票抵扣聯的“合計”金額總計數。
第二節?比對結果處理
????第九條?申報征收崗位根據“票表比對”結果分下列情況處理：
????1.“票表比對”相符的，受理其納稅申報資料并對稅控盤進行清零；
????2.“票表比對”不符的，立即移交異常情況處理崗位。
????第十條?異常情況處理崗位人員對“票表比對”異常信息，應核實異常原因，并區別不同情況進行處理：
????（一）屬于技術原因造成“票表比對”結果異常的，應受理其申報資料，并及時通知貨運發票稅控系統技術部門進行維護；
????（二）屬于申報數據填報錯誤造成比對結果異常的，將申報資料退納稅人修改后重新申報；
????（三）除上述兩種原因外，比對結果異常的，應受理納稅申報資料，但對稅控盤不予清零，通知發票發售部門暫時停止售票，同時填寫《營業稅“票表比對”異常轉辦單》（見附件，下同）轉復核崗位。
????第十一條?復核崗位根據《營業稅“票表比對”異常轉辦單》所列內容進行復核，審核無誤的在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署轉辦意見轉交納稅評估部門處理。
????第十二條?納稅評估部門接收《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，應采取案頭分析、約談舉證、實地調查等方式進行核實。經核實不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控盤進行清零”意見后移交復核崗位；經核實后發現確有偷稅等違法嫌疑仍不能解除異常的，需要移交稽查部門查處，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門。
????在上述納稅評估部門進行核實和稽查部門作出行政處理（處罰）決定前的過程中，如納稅人確需領購發票，納稅評估部門報經主管局領導批準后通知發票發售部門采取限制供票量、減少供票次數的措施，并按照中途購票進行處理；同時通知異常情況處理崗位對稅控盤進行清零。
????第十三條?稽查部門接到《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，實施稅務稽查。經查處可以解除異常的，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控盤進行清零”意見后轉交納稅評估部門，納稅評估部門再轉交復核崗位。
????第十四條?復核崗位接到納稅評估部門轉來的注有“解除異常，同意對稅控盤進行清零”結果的《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，通知異常情況處理崗位對納稅人稅控盤進行清零，同時通知發票發售部門解禁發票供應。
第四章?貨運發票稽核比對
第一節?貨運發票信息采集
????第十五條?地稅機關應采集所有貨運發票（包括新版貨運發票和舊版貨運發票）的信息。
????第十六條?貨運發票的采集信息內容為：
????（一）自開貨運發票采集信息包括：發票號碼、發票代碼、受票方納稅人識別號、承運方納稅人識別號、承運方主管地稅機關代碼、開票日期、運費小計；
????（二）代開貨運發票采集信息包括：發票號碼、發票代碼、受票方納稅人識別號、承運方納稅人識別號、承運方主管地稅機關代碼、開票日期、運費小計、代開單位代碼、扣繳稅額；
????原貨運發票的采集信息內容不變。
????第十七條?貨運發票信息通過讀取開票單位（包括自開票納稅人、代開票中介機構和代開票地稅機關）的稅控盤采集。有關采集要求與原貨運發票相同。
????原貨運發票信息仍采用原辦法采集。
????第十八條?采集的貨運發票和原貨運發票信息應分別統計匯總。
第二節?貨運發票信息傳遞
????第十九條?各級地稅機關應設置發票信息傳遞崗位，負責本地區發票信息的傳遞等工作。
????第二十條?區縣級地稅機關應于每月20日前將采集的發票信息上傳。
????地市級、省級地稅機關每月應逐級確認并上傳本地區貨運發票存根聯信息；省級地稅機關應于每月23日前將采集的發票信息上傳至總局。
第三節?貨運發票的審核檢查
????第二十一條?總局對各省上報的貨運發票信息進行比對，并于每月月底前將比對結果清分并下發至各省。
????第二十二條?比對異常貨運發票的審核檢查、檢查結果反饋等工作的有關要求與原貨運發票的有關工作要求一致。
????第二十三條?貨運發票審核檢查的統計分析工作應區分貨運發票和原貨運發票，有關工作要求與原貨運發票相同。
????附件：營業稅“票表比對”異常轉辦單
????附件：
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