問： 情況介紹：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告（2015年第40號），我公司用實(shí)物資產(chǎn)以賬面凈值劃轉(zhuǎn)至全資子公司，我公司作為實(shí)物出資，子公司作為接受投資，此情況符合特殊稅務(wù)處理，我公司出資時實(shí)物資產(chǎn)未按公允價值視同銷售處理，子公司對應(yīng)以實(shí)物資產(chǎn)原來的賬面凈值作為計稅基礎(chǔ)。問題：文件規(guī)定如在交易完成12個月內(nèi)我公司再對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，原來的實(shí)物出資需要再作視同銷售處理，但是沒有明確超過12個月后再對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，我公司原來的實(shí)物出資行為如何作稅務(wù)處理，子公司如何作稅務(wù)處理。
答： 廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： ： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。第四條規(guī)定，本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。具體規(guī)定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規(guī)定進(jìn)行處理。 因此 ，如不符合上述文件的，則不能選擇上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，如仍有疑問，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺進(jìn)行確認(rèn)。 以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
——廣東省稅局回復(fù)2021-05-27 16:12