問： 情況介紹：根據國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告（2015年第40號），我公司用實物資產以賬面凈值劃轉至全資子公司，我公司作為實物出資，子公司作為接受投資，此情況符合特殊稅務處理，我公司出資時實物資產未按公允價值視同銷售處理，子公司對應以實物資產原來的賬面凈值作為計稅基礎。問題：文件規定如在交易完成12個月內我公司再對外轉讓股權，原來的實物出資需要再作視同銷售處理，但是沒有明確超過12個月后再對外轉讓股權，我公司原來的實物出資行為如何作稅務處理，子公司如何作稅務處理。
答： 廣東省佛山市12366納稅服務中心答復： ： 根據《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規定第三條規定，關于股權、資產劃轉對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：1、劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。2、劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。3、劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。第四條規定，本通知自2014年1月1日起執行。本通知發布前尚未處理的企業重組，符合本通知規定的可按本通知執行。具體規定參照《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)規定進行處理。 因此 ，如不符合上述文件的，則不能選擇上述規定進行稅務處理，如仍有疑問，建議攜帶相關資料到主管稅務機關前臺進行確認。 以上答復僅供參考，一切以現行稅法及稅收政策的具體規定為準。
——廣東省稅局回復2021-05-27 16:12