問： 關(guān)于國家稅務(wù)總局公告[2017]40號中所指外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)問題，我司想咨詢貴局以下情況是否屬于加計(jì)扣除——“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)”還是加計(jì)扣除——“委托研發(fā)——委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用”？我司將某項(xiàng)研發(fā)活動中的一部份以人力外包的形式聘請另外科技公司輔助開發(fā)，該外聘研發(fā)人員中，有一部分的開發(fā)人員在我們公司駐場，按照我司人員管理要求打卡上班，另一部分開發(fā)人員是沒有來我司駐場的。但是合同最終的金額是按照參與的人員按照每人每天計(jì)費(fèi)，計(jì)費(fèi)單價(jià)包含參與人員的工資薪金和科技公司的服務(wù)費(fèi)（注：參與人員每天和每周均需要提交工作進(jìn)度表）。另：如果與我司簽訂協(xié)議的科技公司沒有勞務(wù)派遣資質(zhì)（經(jīng)營范圍不含勞務(wù)派遣），是否會對“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)”的判斷產(chǎn)生影響。
答： 您好，您所提交的納稅（費(fèi)）咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定：“(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。”外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的相關(guān)人員，若不符合上述規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)用不得加計(jì)扣除。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-06-29 15:27