問： 您好：本公司是一家位于東莞是橋頭鎮的港資生產型企業，企業有部分員工是香港籍，該部分香港籍員工大多數是每周一由香港往東莞工廠上班，每周五從東莞工廠返回香港。這部分員工既有在國內置業有居所的，也有在中國境內無居所的。在如何分別計算他們在國內每一年度的逗留天數作為國內稅務機構是否征收他們在香港和國內兩地的收入個人所得稅上存在疑惑，疑惑的方面主要有：（1）香港籍員工A受雇于公司，但因為疫情原因今本年度未曾回港，滯留內地時間已超過183天，是否需要就其全球收入申報、繳納個人所得稅；（2）香港籍員工B受雇于公司，周一由香港往東莞工廠上班，每周五從東莞工廠返回香港，往返這兩天是否計算為“累計居住天數”；（3）對于上述兩類香港籍員工，根據【稅務局2019年第34號】文的規定：如果他們在前六年的任一年累計居住天數都不滿183天，也沒有單次離境超過30天，是否員工可以在本納稅年度可以不申報境外收入的個人所得稅；（4）如香港籍員工就其境內、境外所得需繳納個人所得稅的，是在什么時間、通過什么方式進行申報和繳納。其次，企業在符合廣東省個稅補貼政策的情況下，是否可以據此申請廣東省個人所得稅的差額補貼。公司此前就上述問題向所在地的稅務機關進行詢問，但橋頭鎮當地的稅務機關口頭回復的內容與財政部、稅務總局在2019年34號文內的解釋不一致，敬請貴局予以釋疑為盼。
答： 東莞市12366納稅服務中心答復： 尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好！您所提交的網上留言已收悉，現答復如下： 1. 根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 因此，香港籍員工A當年度在中國境內居住累計滿一百八十三天的，應按居民個人就其從中國境內和境外取得的所得申報繳納個人所得稅。如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。 2. 根據《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第34號）的規定，無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。 因此，香港籍員工B在東莞、香港之間往返，往返當天在中國境內停留不足24小時的，不計入中國境內居住天數。 3. 納稅人取得應稅所得的，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定申報繳納個人所得稅。 4. 粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼應根據《廣東省財政廳 廣東省科學技術廳廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于繼續貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2020〕29號）和《東莞市境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼辦法》(東財規〔2021〕1號)的規定執行。符合條件的納稅人，應在2021年7月1日至8月15日期間申請財政補貼。東莞市科學技術局負責境外高端人才的認定及相應財政補貼資金受理、審核和發放；東莞市人力資源和社會保障局負責境外緊缺人才認定及相應財政補貼資金受理、審核和發放。因此，建議您根據員工情況向上述兩個部門咨詢該項財政補貼的問題。 上述回復僅供參考。感謝您對本網站的支持！
——廣東省稅局回復2021-08-12 17:23