答：
1.問：企業(yè)以前年度/季度有虧損，是否可以在當季度申報進行彌補？應如何填寫企業(yè)所得稅季度預繳納稅人申報表A表？
答：（一）查賬征收企業(yè)季度預繳申報是按本年累計金額填報的，不存在彌補本年以前季度虧損的問題。
（二）查賬征收企業(yè)季度預繳申報可以彌補以前年度虧損。企業(yè)在季度預繳申報時，當《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》主表第3+4-5-6-7-8行>0時，即利潤總額加上特定業(yè)務計算的應納稅所得額，再減除不征收收入、免稅收入、所得減免和固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減等金額后還有余額的，將此余額與以前年度虧損額比較，按熟小值填入第9行“彌補以前年度虧損”進行虧損彌補；當主表第3+4-5-6-7-8行≤0時,無需進行以前年度虧損彌補，第9行“彌補以前年度虧損”填0；同時，當上一年年度納稅申報未申報時，由于以前年度虧損金額還未確定，季度預繳申報時暫不能進行以前年度虧損彌補，第9行“彌補以前年度虧損”需填0，待完成上年年報后，季度預繳時再按申報情況進行以前年度虧損彌補。
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2.問：企業(yè)季度預繳申報時，是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定：“二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/font>
????企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
????……
????四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。”
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3.問：享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局財政部公告2022年第2號)規(guī)定：“三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。”
舉例：納稅人A按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。
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4.問：請問“六稅兩費”減免優(yōu)惠與其他稅收優(yōu)惠可以疊加享受嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第10號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策，先行享受其他相關(guān)優(yōu)惠，最后疊加享受“六稅兩費”減征稅收優(yōu)惠。
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5.問：申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時需要向稅務機關(guān)提交資料嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
——來自深圳地區(qū)的咨詢2022-04-22 18:14:15