問： 本人是香港居民，受聘于香港A公司，被香港A公司委派到中山B廠任職，中山B廠負責工作安排，并把本人薪金支付給香港A公司后，薪金則由香港A公司負責發放給本人。中山B廠與香港A公司的關系相當于姐妹公司關系。 現在本人因工作需要，被派到外國工作數月至大半年（具體時間待定）。 問題一 a. 如本人在中國境內實際逗留天數少于90天是否要交稅？ b. 如果要交稅，應如何計算？ 問題二 a. 如本人在中國境內實際逗留天數多于90天，但少于183天，在外國工作的這段時間是否要交稅？ b. 如果要交稅，應如何計算？ 如果不用交稅，請提供參考文件。 問題三 本人從今年2022年1月到現在，在中國境內實際逗留天數約63 天，現在身處境外工作，有機會一直不需回到境內工作，但中山B廠仍然按照之前，超過183天的情況每月交稅，因是否滿足境內逗留90 天或183天，需要稍后或到今年年底看工作安排才知道。 在這種情況下，如今年不滿90天或183天，公司多交了的稅怎樣處理，是否能退回？
答： 中山市12366納稅服務中心回復： 尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好!您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下： 根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，“第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 　　納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。” 根據《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）第五條規定，“　（一）關于無住所個人預計境內居住時間的規定。 　　無住所個人在一個納稅年度內首次申報時，應當根據合同約定等情況預計一個納稅年度內境內居住天數以及在稅收協定規定的期間內境內停留天數，按照預計情況計算繳納稅款。實際情況與預計情況不符的，分別按照以下規定處理： 　　1.無住所個人預先判定為非居民個人，因延長居住天數達到居民個人條件的，一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預計年度內不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。 　　2.無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規定辦理。 　　3.無住所個人預計一個納稅年度境內居住天數累計不超過90天，但實際累計居住天數超過90天的，或者對方稅收居民個人預計在稅收協定規定的期間內境內停留天數不超過183天，但實際停留天數超過183天的，待達到90天或者183天的月度終了后15天內，應當向主管稅務機關報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應納稅款，并補繳稅款，不加收稅收滯納金。” 綜上所述，若您為非居民個人，則應就中國境內所得繳納個人所得稅；若您為居民個人，則應就中國境內和境外所得繳納個人所得稅。若納稅年度終了后，實際情況與預計情況不符，可根據上述規定進行處理。 上述回復僅供參考。歡迎再次留言咨詢。
——廣東省稅局回復2022-06-22 17:20