答：
1、深圳市是分公司，在深圳就職工作的員工，購(gòu)買的是深圳社保，但是發(fā)工資的是總公司，申報(bào)的時(shí)候有個(gè)“上年度在職職工工資總額”怎么填寫？
答：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào)1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額”。
用人單位按照上年本單位在職職工人數(shù)及為其實(shí)際支付的勞動(dòng)報(bào)酬總額來填寫申報(bào)表中的“上年在職職工工資總額”。該企業(yè)應(yīng)填寫深圳市分公司上年在職職工工資總額。
?
2、計(jì)算應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，“上年用人單位在職職工人數(shù)”是怎么來的？外聘的勞務(wù)工，是屬于在職職工嗎？
答：市殘聯(lián)答復(fù)：根據(jù)《深圳市殘疾人聯(lián)合會(huì)深圳市財(cái)政委員會(huì)深圳市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于印發(fā)<深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(深殘聯(lián)發(fā)〔2018〕3號(hào))，用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。
上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，即:上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。
用人單位全年各月在職職工人數(shù)按照參加社會(huì)保險(xiǎn)（按參保人數(shù)最多的險(xiǎn)種）的平均參保人數(shù)計(jì)算。
以勞務(wù)派遣或勞動(dòng)事務(wù)代理形式用工的，計(jì)入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。注：集團(tuán)單位（有分支機(jī)構(gòu)的），殘疾人用工一般計(jì)入為其發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)單位不一致時(shí)，計(jì)入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書面說明。
用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
接受用工單位申報(bào)年審時(shí)需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細(xì)表（實(shí)際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。
?
3、營(yíng)改增后提供勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)如何繳納增值稅？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件規(guī)定：“一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
......
四、本通知規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/span>
二、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）規(guī)定：“四、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
……
六、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/span>
——來自深圳地區(qū)的咨詢2020-11-26 12:14:57