各地級以上市、順德市地方稅務局：

現將省國資局、省財政廳《轉發財政部關于１９９９年度匯總會計報表［國有非金融企業類］［行政事業單位類］問題解答（一）的通知》（粵國資一〔１９９９〕７５號）轉發給你們，希知照。如有什么問題，請及時反映給省局。

附件：

1.粵國資一〔1999〕75號

2.1999年度匯總會計報表［國有非金融企業類］問題解答(一)

3.1999年度匯總會計報表［行政事業單位類］問題解答(一)

廣東省地方稅務局

廣州市地方稅務局

二000年三月二十日

穗地稅發〔2000〕102號轉發

附件1：

轉發財政部關于1999年度匯總會計報表［國有非金融企業類］［行政事業單位類］問題解答(一)的通知

 粵國資一〔1999〕75號

各地級以上市國資局(辦)、財政局，順德市公資辦、財政局，省直有關單位：

為了做好１９９９年度國有非金融企業和行政事業單位匯總會計報表工作，現將財政部《１９９９年度匯總會計報表［國有非金融企業類］問題解答（一）》（財統函字［１９９９］１０４號）及《１９９９年度匯總會計報表［行政事業單位類］問題解答（一）》（財統函字〔１９９９〕１０５號）轉發給你們，請按照執行。執行中有何問題，請及時與我們聯系。聯系人：唐鈺鴻(省國資局)０２０-８３３９７９８０，張毓斌（省財廳文教處）０２０-８３１９５３３２。

廣東省國資委

 二000年一月四日

附件2：

1999年度匯總會計報表［國有非金融企業類］問題解答(一)

1999年12月23日  財統函字〔1999〕104號

國務院各有關部委和各直屬機構(企業)，各中直部門，各人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)和國有資產管理局(辦)、新疆生產建設兵團：

為做好1999年度國有非金融企業類匯總會計報表工作，現對各部門和各地方提出的有關問題解答如下：

一、關于報表的編制與上報問題

企業集團原則上應編制合并會計報表，具體應按照以前年度各業務司對決算工作的要求確定編制合并報表或編制匯總會計報表，合并會計報表的編制方法按(財會字〔１９９５〕１１號)文件規定執行。其中：

（一）有境外企業的企業集團，應在４月２０日前首先匯總上報境內企業報表，并在６月３０日前上報境外企業類報表，如有關業務司要求進行境內外合并的，還應編制上報境內外合并報表。外經企業按《關于編報１９９９年度外經企業匯總會計報表有關問題的通知》(財外函字〔１９９９〕９０號)執行。

（二）有上市公司的企業集團，所屬上市公司如在４月２０日前完成審計的，同時上報集團企業合并會計報表和所屬子公司分戶數據；尚未完成審計的，應在4月20日前首先上報非上市企業匯總會計報表和分戶數據，待上市公司的報表審計后隨時上報。需編制合并會計報表的，還應編制上報企業集團合并會計報表。

（三）異類報表合并一般只在非金融、金融、保險、境外企業四類之間進行，其他類報表一般采用平行上報方式。

二、關于指標填報口徑問題

在填報匯總會計報表時，涉及會計科目的指標應以會計制度為依據進行填報，其他指標應按有關行業政策及相關文件規定作為填報依據。以下幾項指標的填報口徑進一步明確如下：

（一）“進口產品（商品）銷售收入”和“出口產品（商品）銷售收入”

“利潤及利潤分配表”中的“進口產品（商品）銷售收入”、“出口產品（商品）銷售收入”，按涉外司原規定的口徑填報，即按自營進、出口產品（商品）銷售收入填報。

（二）盈余公積

“資產負債表”和“利潤及利潤分配表”中的“盈余公積”和“提取盈余公積”項，分別反映了企業提取的法定公益金、法定盈余公積和任意盈余公積，三項為并列關系。

（三）“本年應交稅金總額”和“本年實際上交稅金總額”

以上兩項指標反映企業本年應交和實際上交的除所得稅以外的各種稅金及附加費。

（四）年末職工人數

本項指標主要反映年末在企業中有正式編制或與企業有固定勞動合同關系的職工人數，具體包括在崗職工、離退休人員和下崗職工三部分。

（五）職工工資總額

為保持與各業務司工效掛鉤口徑一致，“基本情況表”中的“全年工資總額”按各有關業務司的財務核算要求填報。

三、關于“實行企業管理的事業單位”如何界定及報表類型的選擇問題

“實行企業管理的事業單位”是指執行相關企業財務、會計制度并按照企業進行管理的事業單位，如報社、出版社等。實行企業管理的事業單位應填報“國有非金融企業類”報表，如涉及經費決算，還應填報“行政事業單位類”主附表及相應的補充指標表。

四、關于“封面”的填報問題

（一）合并報表封面填寫問題

填合并報表封面時，在“單位名稱”后加括號“合并”二字，“企業（單位）統一代碼”在軟件中的報表類型碼中填“9”，其他代碼全部按要求填報并與總公司代碼一致。

（二）企業(單位)臨時代碼

沒有技術監督部門核發的企業(單位)代碼證書的企業應及時辦理，如確因客觀原因沒有的，按原國家國有資產管理局下發的《自編企業、單位臨時代碼的規則》［國資統發（９５）１１６號］編制臨時代碼，軟件中提供第九位的校驗碼。

（三）本企業代碼、上一級企業代碼、集團企業(公司)總部代碼

1.非集團型企業只需填列“本企業代碼”，“上一級企業代碼”、“集團企業（公司）總部代碼”均填“0”或不填。

2.集團型企業需區別以下情況分別填列“本企業代碼”、“上一級企業代碼”、“集團企業(公司)總部”代碼：

（１）當本企業為集團第一級企業（集團總部）時，“本企業代碼”和“集團企業（公司）總部代碼”均按本企業代碼填列，“上一級企業代碼”填“0”或不填；

（２）當本企業為集團所屬第二級企業時，先按要求填列“本企業代碼”，“上一級企業代碼”和“集團企業(公司)總部代碼”一致；

（３）當本企業為集團所屬第三級及以下企業時，應分別按不同代碼填列“本企業代碼”、“上一級企業代碼”和“集團企業（公司）總部代碼”；

（４）當本企業由多個企業投資舉辦時，應將國有股份比例較大的股東視為上級企業；若股份比例相等，則按實際控制、協議主管或推舉一家股東作為上級企業。

（四）補充指標表填報檢索代碼

補充指標表填報檢索代碼是為反映主、附表與補充指標表之間的指標對應關系而設，由企業根據情況選擇填列。企業是否需要填報補充指標表以及填報哪套補充指標表主要依企業１９９８年填報的年度匯總會計報表而定，如，某糧食企業，１９９８年填報“糧食企業年度匯總會計報表”，１９９９年除填報“國有非金融企業類”報表的主表和附表外，還要填報“糧食企業補充指標表”，在封面“補充指標表填報檢索代碼”中選填“１”；某工商企業，１９９８年填報“工商企業年度匯總會計報表”，１９９９年工商企業沒有補充指標表，該企業只需填報“國有非金融企業類”的主表和附表，則在封面“補充指標表填報檢索代碼”中選填“15”。

五、行業特殊指標與相關報表指標間的對應關系

(一)資產負債表

1.流動資產部分

（１）對外經濟合作企業的“有價證券”填入“短期投資”；“分期應收賬款”填入“應收賬款”；“預付款”填入“預付賬款”；

（２）列入“其他流動資產”的項目主要是：

①對外經濟合作企業的“應收內部單位款”、“備用金”；

②農口企業的“應收家庭農場款”；

③郵政電信企業的“備用金”；

④工商企業的“待轉其他業務支出”；

⑤執行《股份有限公司會計制度》企業的“應收股利”、“應收利息”、“期貨保證金”和“應收席位費”以及“其他應收款”抵扣相應的壞帳準備后的凈額；

⑥其他行業的“其他應收款”。

2.長期投資部分

列入“長期投資”項內的主要是：

（１）外經企業的“股票投資”、“債券投資”和“其他投資”；

（２）執行《股份有限公司會計制度》企業的“長期股權投資”、“長期債權投資”。

3.固定資產部分

列入“在建工程”項內的主要是：

（１）房地產開發企業、勘察設計企業和外經企業的“固定資產購建支出”；

（２）施工企業的“專項工程(在建中的固定資產)”；

（３）執行《股份有限公司會計制度》企業的“工程物資”。

4.遞延資產部分

執行《股份有限公司會計制度》企業的“開辦費”、“長期待攤費用”填入“遞延資產”。

5.其他資產部分

列入“其他資產”項目的主要是：

（１）施工企業的“臨時設施凈值”“臨時設施清理”和“其他長期資產”。

（２）執行《股份有限公司會計制度》企業的“其他長期資產”填入其他資產”。

6.流動負債部分

（１）工商企業和農口企業的“未付利潤”、外經企業的“應付股利”列入“應付利潤”；

（２）列入“其他流動負債”的項目主要是：

①各行業的“其他應付款”、“其他未交款”；

②農口企業的“應付家庭農場款”、“待轉家庭農場上交款”；

③郵政電信企業的“未交上級收支差額”；

④民航企業的“國際票證結算”“國內票證結算”“未交民航基礎設施建設基金”；

⑤外經企業的“短期債券”、“遞延收益”；

⑥勘察設計企業的“應付施工準備費”；

⑦執行《股份有限公司會計制度》企業的“代銷商品款”。

７.長期負債部分

執行《股份有限公司會計制度》企業的“住房周轉金”、勘察設計企業的“專項應付款”列入“其他長期負債”項內。

8.所有者權益部分

國有控股的外商投資企業在填報“國有非金融企業類”報表時，“儲備基金”和“企業發展基金”列入“盈余公積”。

(二)利潤及利潤分配表

１.第５行“其他”項的主要填列內容是，糧食企業的“抵扣銷售收入的應交款”和勘察設計企業的“分包轉包單位完成承包收入”。

２.鐵路運輸企業的“保價運輸支出”填入本表的第9行“銷售(營業)費用”。

３.第１１行“其他”項的主要填列內容是，郵政電信企業的“市話初裝基金收入轉出”和“郵電附加費收入轉出”、鐵路運輸企業的“轉作鐵路建設基金”、民航企業的“民航基礎設施建設基金”、工商企業的“轉作建設基金的加價收入”、文教企業的“轉作電影資金和文化建設費”。

４.第１５行“其他”項的主要填列內容是，糧食企業“專儲糧食結算價差收入”減“專儲糧食結算價差支出”后的差額。

５.糧食企業的“匯兌凈損失”填入“財務費用”。

６.第２１行“其他”項的主要填列內容是，外貿企業的“匯兌損失”和糧食企業“調撥經營費收入”減“調撥經營費支出”后的差額。

７.第２８行“其他”項的主要填列內容是，農口企業的“家庭農場實際上交利潤”和郵政電信企業的“其他企業利潤”。

８.第４０行“其他調整因素”的主要填列內容是，外經企業的“財政返還的所得稅”、糧食企業的“專項彌補財務掛賬”、旅游企業“單項轉出的服務費收入”（以“-”填入）。

９.執行《股份有限公司會計制度》企業的“應付普通股利”和“應付優先股利”、外經企業的“應付股利”填入第５０行“應付投資者利潤（股利）”項。

１０.第５１行“其他”項的主要填列內容是，執行《股份有限公司會計制度》企業的“轉作股本的普通股股利”、郵政電信企業和工商企業的“主管部門留利”。

六、關于“三資”企業年度匯總會計報表的填報問題

國有控股的“三資”企業，應按財會字〔１９９９〕１５號文件規定的格式及填報要求編報“１９９９年度匯總會計報表［國有非金融企業類］”。

七、關于編制說明、財務狀況說明書及數據分析的編報要求問題

按照《關于下發〈１９９９年度匯總會計報表［國有非金融企業類］〉的通知》（財統字〔１９９９〕１５號）規定，中央各部門（單位）和各地方在向財政部上報年度匯總會計報表時，還應同時報送編制說明、財務狀況說明書及數據分析。對于以上文字材料可以分兩種形式編寫并上報：

（一）財務狀況說明書（含編制說明）：主要說明匯編企業戶數情況、企業的生產經營狀況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項以及應說明的其他事項。

（二）數據分析：通過報表數據結合當年經濟形勢和國家政策，分析企業戶數、資產、負債、權益、國有資產總額構成、變化、存在問題及原因；企業年度經營效益存在問題以及影響企業效益的原因；針對本部門（企業）、地區實際情況，對提高企業經營效益和改善資產質量狀況等的措施或建議。

八、關于“審計報告”問題

根據財政部［財統字（１９９９）１５號］《關于下發〈１９９９年匯總會計報表［國有非金融企業類］〉的通知》中第四條的規定，“凡各級財政部門規定需要由中介機構審計的國有企業(單位)，上報報表時應附中介機構審計報告”，審計報告上報的內容和具體要求由有關業務司規定。

附件3：

1999年度匯總會計報表［行政事業單位類］問題解答(一)

1999年12月24日  財統函字〔１９９９〕１０５號

國務院各部委、直屬機構、國家經貿委管理的國家局，中共中央有關部門、全國人大常委會辦公廳、全國政協辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院，中國人民解放軍后勤部、武警總部、各有關民主團體，各有關中央企業（集團），各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)和國有資產管理局(辦)，新疆生產建設兵團：

為做好1999年度行政事業單位匯總會計報表工作，現對各部門和各地方在執行中提出的有關問題解答如下：

一、報表報送方式和報送內容問題

(一)報送方式。

下屬單位在填報和錄入行政事業類報表時，首先在１９９９年度匯總會計報表軟件中分單位任務和預算科目任務將數據錄入，打印、傳盤后上報主管部門(單位)。主管部門將各下屬單位的基礎數據進行審核、調整和匯總形成統一報表數據上報財政(國資)部門統一報表牽頭單位進行審核、匯總；主管部門以統一報表分戶數據為基礎，通過軟件設置的分析功能，可選擇生成不同業務口的決算報表，如需調整數據可錄入調整表對匯總數據進行調整，然后分別上報本級財政有關業務口，財務部門各業務口收集匯總和審核本口有關決算報表，并及時將審核及調整結果反饋給統一報表牽頭單位，以確保統一報表與決算報表相關數據銜接一致。在軟件設置的決算系統中可對生成后的決算報表進行匯總。

(二)報送內容。

上報統計評價口：匯總報表(按軟件中單位任務匯總的主附表和補充指標表)及編制說明；匯總數據軟盤(含匯總統一報表及生成的決算匯總表)；分戶數據軟盤(包括單位任務和科目任務下的所有分戶、分科目數據)；抄送由軟件生成的各類決策表以及決算說明書。

上報各業務口：軟件生成的有關決算匯總報表和決算說明書；有關決算匯總報表數據軟盤。沒有決算生成表的直接上報有關經費的分預算科目主附表和相應的補充指標表。

二、報表分戶錄入級次問題

原則上應按獨立核算法人單位分戶錄入。考慮到今年的特殊情況，作為過渡，今年首先應確保中央單位、各省(市、地)所屬單位分戶錄入到二級會計單位，二級以下并入二級單位數據中；區縣所屬單位分戶錄入到主管會計單位，主管會計單位以下并入主管會計單位數據中；鄉鎮所屬單位可匯總上報。

三、封面填報口徑問題

(一)企業化管理事業單位如何編制統一報表?

企業化管理事業單位已執行企業會計制度，應填報“國有非金融企業類”報表，如涉及經費決算，還應填報“行政事業單位類”主附表及相應的補充指標表。

(二)單位統一代碼如何填報?

主管會計單位代碼是反映與財政部門發生直接的經費領撥關系和預算管理關系的單位代碼；上級單位代碼是指與本單位有經費領撥和預算管理關系的上級單位。

當本單位是基層單位，并與財政部門直接發生經費領撥和預算管理關系時，主管會計單位代碼、上級單位代碼和本單位代碼填列均按本單位代碼填列。

四、報表指標填報口徑

（一）報表填報時，凡表頭標明預算科目的，不論是否多口上報，在錄入計算機時均應分別按單位任務分別錄入填報和按預算科目任務分別錄入填報，以滿足按預算科目生成各業務口所需要的決算報表。

（二）基層單位填報時只填一張報表封面，以反映單位的整體情況。如行政單位有事業費開支的，則事業費開支部分填列報表中的事業部分內容，行政經費填列報表中的行政部分內容。

（三）“基本數字表”（會年行附０２表）中“離休人數”、“退休人數”分別反映行政單位、公檢法司機關的離退休人數，其中：在“行政事業單位離退休經費”類中相關款項下填列已實行歸口管理的離退休人數；在行政、公檢法司經費有關款項下填列未實行歸口管理的行政單位、公檢法司機關離退休人數。如果本單位已實行歸口管理，但當年新增離退休人員尚未歸口，則仍在行政、公檢法司經費有關款項下反映。

（四）行政部分的資產負債表應按預算科目填列，事業部分的凈資產變動表也須按預算科目填報，均是為了滿足生成有關決算報表的需要。

（五）“收入支出表”（會年事０２表）中的“經營支出”，反映單位在專業業務活動及其輔助活動以外開展非獨立核算經營活動發生的支出。

（六）“社會保障資金經費決算補充指標表”編制說明第１４頁第五項（一）中“本表第３０行“藥品”調整為與會年事社補０２表的第２６行的“其中：藥品費”相等。

（七）“社會保障資金經費決算補充指標表”中“地方國有企業下崗職工基本生活保障和再就業情況表(會年事社補０２表)”中第３２行“已建再就業服務中心人數”更正為“已建再就業服務中心個數”。