現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、增值稅欠繳稅額包括一般欠稅和查補(bǔ)稅款欠稅。納稅人用留抵稅額抵減欠繳稅款，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間先后逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣。
二、對(duì)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》作適當(dāng)修改，將增值稅欠繳稅額分成一般欠稅和查補(bǔ)稅款欠稅（見(jiàn)附件）。
三、對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：
（一）第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄資料，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額（包括一般欠稅額和查補(bǔ)稅款欠稅額）后的余額數(shù)，該資料應(yīng)與“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
（二）第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄資料，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減一般欠稅額后的余額數(shù)。
（三）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”欄資料，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳查補(bǔ)稅額”減去抵減查補(bǔ)稅款欠稅額后的余額數(shù)。
附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)（略）
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二○○五年四月二十六日
附件：
增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)
稅 字（ ）第 號(hào)
你單位至 年 月 日止，增值稅欠繳稅額為 元，應(yīng)繳滯納金為 元（其中，一般欠稅額 元，應(yīng)繳滯納金 元；查補(bǔ)稅款欠稅額 元，應(yīng)繳滯納金 元），增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2004］112號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元（其中，一般欠稅額 元，滯納金 元；查補(bǔ)稅款欠稅額 元，滯納金 元）。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額 元。
請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
××國(guó)家稅務(wù)局
××年××月××日
總局文件：
關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題批復(fù)的通知
（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)，粵國(guó)稅函〔2005〕160號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）
廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)〔2004〕269號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。
二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)。考核查補(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為：
查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款×100%
其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。
特此批復(fù)。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)
留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知
（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:
（一）第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
（二）第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
國(guó)家稅務(wù)總局
二00四年八月三十日