廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見(jiàn)》（國(guó)稅函〔2007〕1350號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、規(guī)范和簡(jiǎn)化人工審核，是適應(yīng)新形勢(shì)下出口退稅管理模式從傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變，有效提高出口退稅管理質(zhì)量和效率，切實(shí)減輕基層退稅管理部門負(fù)擔(dān)的重要舉措。各地要以此為契機(jī)，進(jìn)一步優(yōu)化本地區(qū)出口退稅管理崗位職責(zé)，把部分人力從人工審核的繁重工作中解脫出來(lái)，加強(qiáng)出口退稅的管理職能，促進(jìn)出口退稅管理水平全面提升。
二、出口退稅人工審核是出口退稅管理中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)化出口退稅人工審核，決不能因此放松管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求。各地除要按規(guī)定對(duì)《意見(jiàn)》所列的重點(diǎn)審核項(xiàng)目進(jìn)行審核外，還應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際擴(kuò)充和細(xì)化相關(guān)具體審核內(nèi)容，提高人工審核的針對(duì)性和有效性。
三、在規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的同時(shí)，各地要圍繞加強(qiáng)和改進(jìn)出口退稅管理這一重點(diǎn)，進(jìn)一步建立和健全預(yù)警分析和評(píng)估監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)出口退稅預(yù)警分析及評(píng)估監(jiān)控管理，強(qiáng)化征退稅工作銜接，不斷夯實(shí)出口退稅管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，防范出口騙稅，推動(dòng)我省出口退稅管理工作再上新水平。
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二○○八年一月二十八日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見(jiàn)
國(guó)稅函〔2007〕1350號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
隨著出口退稅信息化建設(shè)的發(fā)展，出口企業(yè)申報(bào)退稅提供的出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等紙質(zhì)單證已實(shí)現(xiàn)了電子信息比對(duì)。為了適應(yīng)已經(jīng)變化了的新形勢(shì)發(fā)展，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅管理部門的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的內(nèi)容。根據(jù)當(dāng)前出口退稅管理現(xiàn)狀，出口退稅人工審核重點(diǎn)審核出口企業(yè)申報(bào)出口退稅紙質(zhì)憑證的合法、有效和完整性，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅所提供的紙質(zhì)資料與電子申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，未納入計(jì)算機(jī)審核的項(xiàng)目。具體審核項(xiàng)目見(jiàn)附件一、附件二。各地結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)行擴(kuò)充和細(xì)化。
二、在規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的同時(shí)，各地應(yīng)大力加強(qiáng)出口退稅預(yù)警分析和評(píng)估工作力度，逐步建立完善征退稅工作銜接制度，突出出口退稅管理職能，努力實(shí)現(xiàn)出口退稅管理從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型向科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率。
附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容
2.生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年十二月二十九日
附件1
外貿(mào)企業(yè)出口退稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容
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審核內(nèi)容 |
審核要求 |
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申報(bào)資料齊全性審核 |
申報(bào)退（免）稅所提供的憑證、相關(guān)證明、報(bào)表等是否齊全、有效。 |
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申報(bào)表審核內(nèi)容 |
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》與明細(xì)申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容是否相符。 |
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明細(xì)申報(bào)表中填列的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)憑證的相關(guān)內(nèi)容是否一致。 |
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《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》之間、明細(xì)申報(bào)表與所附憑證之間的邏輯關(guān)系是否正確。 |
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申報(bào)表及單證與電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致性審核 |
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》中的數(shù)量、計(jì)稅金額、應(yīng)退稅額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致。 |
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《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中的出口數(shù)量、美元離岸價(jià)與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致。 |
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外貿(mào)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上的海關(guān)編號(hào)、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的編號(hào)與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符。 |
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出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）與進(jìn)貨憑證的匹配性審核 |
增值稅專用發(fā)票上及消費(fèi)稅專用稅票的貨物名稱、數(shù)量和計(jì)量單位與出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）相關(guān)內(nèi)容是否匹配。 |
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增值稅專用發(fā)票及消費(fèi)稅專用稅票與出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）上的數(shù)量及計(jì)量單位是否一致，不一致的其折算是否正確。 |
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出口報(bào)關(guān)單審核內(nèi)容 |
海關(guān)編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)一致。 |
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商品代碼 |
是否與企業(yè)申報(bào)的商品碼一致，是否正確使用商品擴(kuò)展碼。 |
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商品項(xiàng)號(hào) |
企業(yè)申報(bào)報(bào)關(guān)單編號(hào)是否符合報(bào)關(guān)單號(hào)＋項(xiàng)號(hào)的規(guī)則。 |
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商品名稱、規(guī)格、型號(hào) |
是否與進(jìn)貨憑證名稱匹配。 |
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代理出口證明審核內(nèi)容 |
代理證明編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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外匯核銷單審核內(nèi)容 |
核銷單編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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增值稅專用發(fā)票審核內(nèi)容 |
發(fā)票代碼、號(hào)碼 |
紙質(zhì)專用發(fā)票代碼號(hào)碼是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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貨物名稱 |
是否與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單中的商品名稱匹配。 |
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計(jì)量單位、數(shù)量 |
是否與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單中相應(yīng)內(nèi)容匹配。 |
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稅率 |
征稅率與退稅率是否匹配。外貿(mào)企業(yè)從國(guó)內(nèi)進(jìn)料委托其他企業(yè)加工，分別取得原材料增值稅專用發(fā)票和加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票的，審核其原材料所適用的退稅率是否正確。 |
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消費(fèi)稅專用稅票審核內(nèi)容 |
貨物名稱 |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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計(jì)量單位 |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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附件2
生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容
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審核內(nèi)容 |
審核要求 |
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申報(bào)資料齊全性審核 |
申報(bào)退（免）稅所提供的憑證、相關(guān)證明、報(bào)表等是否齊全、有效。 |
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申報(bào)表審核內(nèi)容 |
《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》與明細(xì)申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容是否相符。 |
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明細(xì)申報(bào)表中填列的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)憑證的相關(guān)內(nèi)容是否一致。 |
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申報(bào)表及單證與電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致性審核 |
審核企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的免抵退出口貨物銷售額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致。 |
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審核電子申報(bào)數(shù)據(jù)中“出口明細(xì)”的“單證不齊標(biāo)志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的“單證不齊標(biāo)志”是否一致，以及與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的退稅憑證是否一致。 |
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審核電子申報(bào)數(shù)據(jù)中“前期單證收齊明細(xì)”的“單證收齊標(biāo)志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》中的“單證收齊標(biāo)志”是否一致，以及與企業(yè)實(shí)際取得的退稅憑證是否一致。 |
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屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，審核企業(yè)申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》中的進(jìn)口數(shù)量與讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致。 |
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報(bào)關(guān)單審核內(nèi)容 |
海關(guān)編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)一致。 |
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商品代碼 |
是否與企業(yè)申報(bào)的商品碼一致，是否正確使用商品擴(kuò)展碼。 |
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商品項(xiàng)號(hào) |
企業(yè)申報(bào)報(bào)關(guān)單編號(hào)是否符合“報(bào)關(guān)單號(hào)”＋“項(xiàng)號(hào)”的規(guī)則。 |
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外匯核銷單審核內(nèi)容 |
核銷單編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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代理出口證明審核內(nèi)容 |
代理證明編號(hào) |
是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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進(jìn)料加工業(yè)務(wù)審核內(nèi)容 |
企業(yè)申報(bào)的進(jìn)料加工單證中的手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)、進(jìn)口到岸價(jià)、幣別、進(jìn)口報(bào)關(guān)單日期等內(nèi)容和讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致。 |
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審核進(jìn)料加工登記手冊(cè)上注明的項(xiàng)目是否與企業(yè)的申報(bào)表、電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 |
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