廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的通知》（以下簡稱《通知》）（國稅函〔2009〕83號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，省局補充如下要求，請一并遵照執(zhí)行。
一、新的管理辦法涉及海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）抵扣方式的改變以及海關(guān)繳款書企業(yè)數(shù)據(jù)采集、報送和申報抵扣等程序的調(diào)整，為了保證試點工作的順利進行，各級稅務(wù)機關(guān)要充分利用各種途徑向納稅人宣傳《通知》的政策規(guī)定和具體要求，取得納稅人的理解和配合。
二、2009年3月底前取得的海關(guān)繳款書，增值稅一般納稅人在今年4月申報期內(nèi)仍按原辦法的有關(guān)規(guī)定進行納稅申報，當納稅申報完成后對納稅人的電子申報系統(tǒng)進行升級；2009年4月1日后取得的海關(guān)繳款書，一律通過升級后的電子申報系統(tǒng)采集抵扣信息，并于月底前將數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)申請稽核比對。
三、稽核比對結(jié)果異常以及處于“滯留待比對”狀態(tài)的信息，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤造成的，可修改后再次稽核比對。在海關(guān)繳款書信息報送期限內(nèi)的（開具之日起90天），納稅人可自行通過電子申報軟件修改后重新報送；超過期限的，電子申報軟件將不允許自行修改，納稅人必須在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月填報《稽核異常海關(guān)進口增值稅專用繳款書核對申請表》（附件二），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后在稅務(wù)端代其修改。
四、由于輔導(dǎo)期一般納稅人一直采取“先比對后抵扣”的管理，其4月申報期前已報送的海關(guān)繳款書信息將繼續(xù)在舊稽核系統(tǒng)進行比對，這部分的相符數(shù)據(jù)仍通過FTP下發(fā)，因此2009年5月、6月申報期，輔導(dǎo)期一般納稅人可申報抵扣的海關(guān)繳款書稅額為新、舊海關(guān)稽核系統(tǒng)比對相符數(shù)據(jù)之和。
五、海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理后，稅務(wù)部門采集的海關(guān)繳款書第5聯(lián)信息是稽核比對和審核檢查的重要數(shù)據(jù)，各地要進一步采取措施，提高信息錄入質(zhì)量、加強數(shù)據(jù)管理。
六、試點期間，各地要高度關(guān)注并追蹤分析稽核的有關(guān)情況，執(zhí)行中有何問題和建議，請及時報告省局。
附件:
1.稽核異常海關(guān)進口增值稅專用繳款書核對申請表
2.海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法對納稅人的宣傳 輔導(dǎo)要點
廣東省國家稅務(wù)局
二○○九年四月九日
國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知
國稅函〔2009〕83號
河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：
為了進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書 （以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的海關(guān)繳款書，應(yīng)當在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。
二、每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核通知書》（見附件）。
對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。
對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。
三、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：
（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。
（二）自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。
五、自2009年5月起，試點地區(qū)不再通過RTP上報海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過FTP下發(fā)試點地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。
六、對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調(diào)整，各地要認真做好宣傳輔導(dǎo)工作，并根據(jù)本地實際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。
附件:海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書
國家稅務(wù)總局
二○○九年二月二十四日