廣州、各地級市國家稅務局：
為適應增值稅轉型改革的需要，進一步規范增值稅納稅申報，省國稅局重新修訂了《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（以下簡稱《申報辦法》），現予以印發，并補充明確如下意見，請一并遵照執行。
一、主管稅務機關接收一般納稅人申報資料的要求
（一）主管稅務機關應通過征管系統對一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）報送的納稅申報電子資料是否齊全及申報數字是否符合邏輯關系進行審核，電子資料不齊或填報不符合規定的，應當場一次性告知納稅人，納稅人應在納稅申報期限內補正或重新填報。
（二）主管稅務機關對納稅人報送的紙質《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第34欄“本期應補（退）稅額”和征管系統接收的電子信息相應欄次進行審核，并按照稅務總局“一窗式”管理操作規程要求進行處理，確認無誤后加蓋業務專用章簽收，一份退還納稅人，一份由稅務機關留存。
二、通過互聯網進行增值稅納稅申報的納稅人紙質資料的報送要求
通過互聯網進行增值稅納稅申報的納稅人在網上完成電子申報及稅款繳納后，可按《申報辦法》的要求一年報送一次本年逐月的紙質必報資料，報送期限及報送內容由各地市級以上稅務機關決定。主管稅務機關在接收納稅人的紙質申報資料時，要仔細核對報送資料是否齊全，如有缺漏的應及時告知，納稅人應在報送期限結束后10日內補齊缺漏資料。納稅人辦理停業注銷的，須將當年度逐月的紙質申報資料向主管稅務機關報送后方可按規定辦理注銷手續。
增值稅一般納稅人網上申報管理辦法另行制訂。
廣東省國家稅務局
二○○九年六月二十五日
廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（國稅發〔2003〕53號）、《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）,結合我省實際情況，制訂本辦法。
一、適用范圍
凡廣東省境內的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人），均按本辦法進行增值稅納稅申報。
二、申報方式
納稅人必須通過全省統一電子申報軟件系統（以下簡稱電子申報軟件）進行增值稅納稅申報電子信息采集，制作電子數據文件，并采取上門或者網絡傳輸的方式進行納稅申報。
三、納稅申報資料報送和管理
（一）必報資料
1．必報資料內容
（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（附件1）
（2）《增值稅納稅申報表附列資料一（表一）(本期銷售情況明細)》；（附件2）
（3）《增值稅納稅申報表附列資料二（表二）(本期進項稅額明細)》；（附件3）
（4）《固定資產進項稅額抵扣情況表》；（附件4）
（5）《銷售貨物、扣稅憑證明細》；（附件5）
（6）《貨物運輸發票抵扣清單》
（7）《海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單》
（8）《購進農產品扣稅憑證清單》（包括有抵扣聯的收購發票和普通發票）
（9）成品油零售加油站納稅人需報送《廣東省成品油零售加油站經營信息匯總表》（附件6）；
（10）地市級以上稅務機關要求報送的其他申報資料。
以上第（1）-（5）項為所有納稅人必報資料，第（6）-（10）項為當期發生該項業務的納稅人必報資料。
2．必報資料管理
（1）每月納稅申報期限內，納稅人應將紙質的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報資料的電子數據，一并報送主管稅務機關。其余必報資料是否需要當期報送紙質資料，由地市級以上稅務機關決定。
（2）未采用電子申報軟件進行電子信息采集的納稅人，應采取紙質的形式報送所有必報資料。
（3）使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票或使用機動車銷售統一發票稅控系統開具機動車銷售統一發票的納稅人必須在納稅申報期內將載有報稅數據的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機的納稅人還需要持有報稅數據軟盤）報送到主管稅務機關。
（4）納稅人在辦理當月納稅申報后，應打印所有必報資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
（二）備查資料
1．備查資料內容
（1）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專用發票抵扣聯、機動車銷售統一發票抵扣聯、公路、內河貨物運輸發票抵扣聯和其他貨物運輸發票發票聯復印件、海關進口增值稅專用繳款書發票聯復印件、購進農產品普通發票發票聯復印件、廣東省收購統一發票抵扣聯；
（2）已開具的有關發票存根聯，包括廣東省商品銷售統一發票存根聯，廣東省收購統一發票存根聯，機動車銷售統一發票存根聯，二手車銷售統一發票存根聯等；
（3）代扣代繳稅款憑證存根聯；
（4）其他備查資料，如收購農業產品進銷存明細表、水產品投入產出情況明細表等。
2．備查資料管理
備查資料不需當期報送。納稅人應按下列要求對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。如需增加備查資料，由地級市以上稅務機關確定。
（1）抵扣憑證的裝訂：
納稅人在月度終了后，應在《申報辦法》第三條第（二）款備查資料第（1）點規定的當期申報抵扣的增值稅扣稅憑證抵扣聯上自行加蓋“×年×月已申報抵扣”章（印章由納稅人自行刻制，樣式見附件7）后進行裝訂，沒有抵扣聯的增值稅抵扣憑證應先在發票聯原件上加蓋印章，并復印進行裝訂。
以上單證，根據取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數裝訂。裝訂時，使用《申報扣稅憑證封面》（見附件8），并按規定填寫封面內容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。
（2）已開具的有關發票存根聯的裝訂：屬于整本開具的手工版發票（如廣東省商品銷售統一發票、收購統一發票存根聯等），在其整本使用完畢的當月，按原順序裝訂；屬于電腦開具的電腦版發票（如機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、代扣代繳稅款憑證等）的存根聯，根據開具的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數裝訂。裝訂時，使用《發票存根聯封面》（見附件9），并按規定填寫封面內容，由辦稅人員和財務人員審核簽章；
（3）其它備查資料應按類別、時間順序裝訂成冊，和上述備查資料一并按公歷年度歸檔管理。
四、申報期限
納稅人應按月進行增值稅納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，最后一日是法定節假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在申報期內有連續3日以上法定節假日的，按休假天數順延。
五、申報有誤的處理
納稅人在納稅申報期內發現申報有誤，應進行更正申報，將本期申報數據調整為實際數據；在納稅申報期結束后發現申報有誤，相關申報數據的調整應在次月增值稅納稅申報表內反映，同時把申報表調整情況說明書面報送主管稅務機關。
六、罰則
納稅人未按上述規定辦理納稅申報相關事宜的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處罰。?
七、《申報辦法》自2009年7月1日（稅款所屬時期）起執行。《關于印發新修訂的<廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（粵國稅發〔2003〕243號）、《關于推行網上申報后流轉稅納稅人紙質資料報送有關問題的批復》（粵國稅函〔2008〕73）、《關于加強增值稅一般納稅人納稅申報有關問題的通知》（粵國稅函〔2008〕652）同時廢止。
附件:
