為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機制，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）。根據(jù)《通知》的規(guī)定，為保障改革試點在我省平穩(wěn)順利進行，現(xiàn)將有關問題公告如下：
一、經(jīng)商省財政廳，對部分植物油暫實行全省統(tǒng)一的扣除標準（附件1）。
二、《通知》中所述生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（以下簡稱試點行業(yè)）的增值稅一般納稅人的范圍，應按照國家標準《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》規(guī)定的具體范圍確定。
三、《通知》中的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財政部、國家稅務總局明確屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。
四、對從事試點行業(yè)貨物生產(chǎn)銷售的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），其購進的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點行業(yè)范圍的貨物，又用于生產(chǎn)非試點行業(yè)范圍的貨物，或者該試點納稅人既生產(chǎn)試點行業(yè)范圍的貨物，又生產(chǎn)非試點行業(yè)范圍的貨物，其購進的所有農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣均適用核定扣除辦法。
五、試點納稅人在選擇農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法時，應依投入產(chǎn)出法、成本法、參照法順序選擇計算確定扣除標準；對無法準確計量具體產(chǎn)品的扣除標準的，可按企業(yè)會計核算中的成本核算單位計算確定。
六、新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，應選擇參照法，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關備案，備案資料見《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案表》（附件2）。
七、試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照財政部和國家稅務總局公布的全國統(tǒng)一扣除標準、全省統(tǒng)一扣除標準順序選擇確定適用的扣除標準；沒有公布統(tǒng)一扣除標準的，應按照《通知》所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第十二條第（三）款、第十三條的規(guī)定，于當年1月15日前（2012年為
（一）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準核定申請書；
（二）《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表》（附件3）；
（三）主管稅務機關要求的其它資料。
八、主管稅務機關應對試點納稅人依本公告第七條提出2012年扣除標準的核定申請資料進行審核，并逐級于2012年7月20日前上報省級稅務機關，核定結果由省級稅務機關下達。主管稅務機關通過網(wǎng)站、報刊等多種方式及時向社會公告核定結果，并向納稅人提供核定結果的《稅務事項通知書》（附件4）。
九、試點納稅人應自2012年7月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按購進農(nóng)產(chǎn)品取得或自行填開的不同扣稅憑證采取合理方法劃分，作轉出處理并計算轉出進項稅額。
十、對試點納稅人自試點之日起一律不再供應有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票，其未使用完的上述收購發(fā)票應在2012年9月30日前清繳。
十一、試點納稅人購進初級農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書應單獨裝訂成冊，作為納稅申報備查資料。
十二、本公告自2012年7月1日起執(zhí)行。
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案表
3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表
廣東省國家稅務局
二〇一二年六月二十七日