為規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)且實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)，符合以下條件的，可按照本公告規(guī)定的方式進(jìn)行增值稅核算和申報(bào)。

　　（一）總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理責(zé)任。

　　（二）總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況。

　　（三）總機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

　　分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機(jī)構(gòu)按年保存由總機(jī)構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。

　　（四）省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量應(yīng)在10家以上，總分支機(jī)構(gòu)年增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)應(yīng)在3億元以上，且年增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)在1000萬元以上。

　　同一地市范圍內(nèi)（含廣州市，以下簡(jiǎn)稱地級(jí)市，下同）跨縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)的適用條件，由地級(jí)市國(guó)稅局商同級(jí)財(cái)政部門確定。

　　（五）截至申請(qǐng)受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：

　　1．騙取出口退稅的；

　　2．虛開增值稅扣稅憑證的；

　　3．欠繳稅款、滯納金、罰款；

　　4．未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

　　二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并選擇以下一種方式計(jì)算繳納增值稅。

　　（一）收入比例方式：分支機(jī)構(gòu)按應(yīng)稅銷售額占全部應(yīng)稅銷售額的比重，計(jì)算確定分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額，并分別就地申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。計(jì)算公式如下：

　　1.當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售占比

　　3.銷售占比=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額

　　4.總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額-全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額

　　（二）預(yù)征率方式：分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。計(jì)算公式如下：

　　1．分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

　　2．總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

　　（三）總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式：總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅申報(bào)。計(jì)算公式如下：

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

　　三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)收入比例、預(yù)征率或匯總納稅等申報(bào)納稅方式的，應(yīng)向其總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下材料：

　　（一）申請(qǐng)報(bào)告

　　（二）總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

　　（三）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》（附件1）

　　（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度資料

　　（五）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度和管理信息系統(tǒng)操作手冊(cè)

　　（六）總分支機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系等證明資料

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的申請(qǐng)資料后，按以下程序進(jìn)行辦理：

　　（一）納稅人申請(qǐng)收入比例方式納稅申報(bào)的，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

　　1．同一地市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，由地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局辦理。

　　2．省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)家稅務(wù)局辦理。

　　（二）納稅人申請(qǐng)預(yù)征率方式申報(bào)納稅的，由財(cái)政和國(guó)稅部門聯(lián)合審批。

　　預(yù)征率由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照納稅人上一年度應(yīng)納增值稅稅額占應(yīng)稅銷售額的比例提出初審意見，會(huì)同級(jí)財(cái)政部門審核后，層報(bào)有審批權(quán)限的國(guó)稅、財(cái)政部門審批：

　　1．總分支機(jī)構(gòu)在同一地市范圍內(nèi)的，由地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局和地級(jí)市財(cái)政局聯(lián)合審批。

　　2．省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，由省國(guó)家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

　　（三）納稅人申請(qǐng)總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式納稅的，由省國(guó)家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行初審，經(jīng)地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局和地級(jí)市財(cái)政局共同復(fù)核，上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

　　五、經(jīng)批準(zhǔn)按照本公告規(guī)定的方式申報(bào)納稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，除按規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記外，還應(yīng)向相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)：

　　（一）實(shí)行收入比例方式的，應(yīng)分別報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。

　　（二）實(shí)行預(yù)征率方式的，應(yīng)分別報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門審核備案，不需另行審批。

　　（三）實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式的，應(yīng)按照本辦法第四條第（三）款的規(guī)定報(bào)財(cái)政和國(guó)稅部門聯(lián)合審批。

　　六、納稅人有下列情形的，審批機(jī)關(guān)可以取消其按照本公告規(guī)定的方式申報(bào)納稅的資格：

　　（一）總分支機(jī)構(gòu)的關(guān)系及核算方式發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定的相關(guān)條件；

　　（二）納稅人違反稅收法律法規(guī)，發(fā)生稅收違法行為的。

　　七、總分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。

　　納稅人的具體稅務(wù)管理事項(xiàng)由省國(guó)家稅務(wù)局另行制定。

　　八、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有特別規(guī)定的不適用本公告。

　　九、本公告自發(fā)布之日起30日后執(zhí)行。

　　特此公告。