為進(jìn)一步規(guī)范廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法公平，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“廣東省稅務(wù)局”)決定對(duì)《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2015年第23號(hào)）進(jìn)行修訂。
現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以公告。本公告自發(fā)布之日起30日后施行，《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2015年第23號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局
2017年12月19日
廣東省稅務(wù)系統(tǒng)
規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法
第一條 為保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣東省稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。
第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：
（一）罰款；
（二）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；
（三）停止出口退稅權(quán)；
（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。
（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
（三）公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。
（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。
（五）程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。
（六）信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。
（七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。
《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴(yán)重”檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。
第八條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。
第九條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
（一）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；
（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；
（三）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;
（四）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；
（五）其他依法不予行政處罰的。
第十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：
（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；
（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
（三）受他人脅迫有違法行為的；
（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（五）其他依法從輕或減輕行政處罰的。
從輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定檔次內(nèi)按較輕的幅度，依法確定處罰。
減輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度、危害后果等因素，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)，依法確定處罰。
第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：
（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；
（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；
（三）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；
（四）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；
（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；
（六）對(duì)舉報(bào)人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；
（七）其他依法從重處罰的。
從重處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定檔次內(nèi)按較重的幅度，依法確定處罰。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。
第十四條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第十五條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，擬對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人作出（含個(gè)體工商戶）二千元以上罰款或者對(duì)法人或其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第十七條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：
（一）案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的；
（二）對(duì)違法行為給予較重行政處罰的；
（三）依照本辦法第十條擬給予減輕處罰的；
（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；
（五）其他需要集體審議的。
第十八條 集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。
集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。
按照本辦法第十七條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用國(guó)家稅務(wù)總局及廣東省稅務(wù)局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。
第十九條 當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。
第二十條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。
第二十一條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨(dú)引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為作出處罰決定的依據(jù)。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由。
第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
第二十五條 廣東省稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)健全信息交換和執(zhí)法合作機(jī)制，保證同一地區(qū)對(duì)基本相同的稅收違法行為的行政處罰基本一致。
第二十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。
第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收?qǐng)?zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。
第二十九條 本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱的“以上” “以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會(huì)監(jiān)督。
第三十一條 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，并報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第三十二條 本辦法由廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本公告自發(fā)布之日起30日后施行，有效期5年。《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2015年第23號(hào)）同時(shí)廢止。
