問：我公司在以前年度多提了工會經費，比如，2019年按照工資總額的2%計提10萬，繳納給工會8萬，余額2萬，并已在當年的所得稅匯算清繳時做了納稅調增，調增應納稅所得額2萬；2020年按照工資總額的2%應計提12萬，實際計提10萬，繳納給工會12萬，工會經費余額為0。那么在進行2020年所得稅匯算清繳的時候可以進行納稅調減2萬嗎？在什么欄目填列調減？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十一條規定：“企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。”

根據《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》填表說明規定：“第7行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。”

在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

上述回復僅供參考。

——來自全國的咨詢2021-04-30