問(wèn)： 您好，我司（境內(nèi)）與香港證券機(jī)構(gòu)簽訂公司上市的服務(wù)協(xié)議，協(xié)議約定由香港證券機(jī)構(gòu)作我司財(cái)稅顧問(wèn)，并支付一定比例服務(wù)費(fèi)，在服務(wù)過(guò)程中，香港證券機(jī)構(gòu)從始到終未派人入境（是否判斷為完全在境外），全程在香港所在地通過(guò)遠(yuǎn)程方式為我司提供財(cái)務(wù)方面服務(wù)，且該服務(wù)，與我司的產(chǎn)品無(wú)關(guān)。為此，以上的服務(wù)是否要代扣代繳企業(yè)所得稅、增值稅。同時(shí)，提供以下政策規(guī)定幫助我司判斷：1.根據(jù)企業(yè)所得稅來(lái)源地確定，提供勞務(wù)所得服務(wù)的，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。2.增值稅暫行條例規(guī)定：提供完全在境外應(yīng)稅服務(wù)的，無(wú)需繳納增值稅。
答： 您好，您所提交的納稅（費(fèi)）咨詢問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：【企業(yè)所得稅】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅……第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。”根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定?！薄驹鲋刀悺扛鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅……第十八條　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人?！备鶕?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外……第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！蹦梢愿鶕?jù)上述文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷納稅義務(wù)。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-05-19 11:18