問(wèn)： 尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，我公司為廣東省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，目前開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采取預(yù)收款方式，按預(yù)收款申報(bào)增值稅預(yù)交稅款，部分項(xiàng)目由于因公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以按時(shí)繳納預(yù)繳增值稅稅款；大部分項(xiàng)目存在實(shí)際增值稅稅負(fù)低于3%，但2019年3月留抵稅額大，后期增量留抵稅額不滿足條件難以退稅或退稅后仍然低于3%，項(xiàng)目后期將存在大額預(yù)繳稅款無(wú)法抵扣或退回。針對(duì)上述兩種困境，我司可否按下列兩種方式進(jìn)行處理：1.請(qǐng)問(wèn)我司是否可在收到款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具9%的增值稅發(fā)票，根據(jù)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間按9%的稅率繳納增值稅，不再預(yù)繳增值稅。2.請(qǐng)問(wèn)我司是否可按國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)規(guī)定，用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅預(yù)交稅款欠稅。
答： 尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112）第一條規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 感謝您的咨詢！以上回復(fù)僅供參考，如您仍有疑問(wèn)，歡迎撥打廣東稅務(wù)12366進(jìn)一步咨詢。
——廣東省稅局回復(fù)2021-06-11 15:51