答：
1.問：取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，是否可以作為購進旅客運輸服務的發票進行抵扣？
答：根據《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。”
因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“納稅人購進國內旅客運輸服務”，應按照現行規定憑增值稅專用發票抵扣進項稅。
2.問：新辦小規模納稅人企業取得增值稅專用發票，是否可以在認定一般納稅人后抵扣進項？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）第一條規定：“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。”
3.問：企業發生的職工教育經費應如何在企業所得稅稅前扣除？
答：（一）一般規定
根據《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》財稅〔2018〕51號規定：“一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
（二）職工培訓費（特殊行業）
1.軟件和集成電路企業
根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第六條規定：“集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。”
2.動漫企業
根據《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條規定：“經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。”
3.核電企業
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第四條規定：“核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。”
4.航空企業
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第三條規定：“航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。”
4.問：企業持有的固定資產評估增值是否繳納企業所得稅？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條的規定：“企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。”
因此，企業在固定資產持有期間發生評估增值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時評估增值不涉及該固定資產的所有權轉移，則不需要計入收入繳納企業所得稅。
5.問：外貿企業前期申報的退稅，稅務機關已審結，現在發現申報數據有誤，應如何處理？
答:1、已辦結退稅的出口貨物免退稅申報，若外貿企業發現申報數據有誤，可以作“調整申報”。即外貿企業免退稅沖減申報。
2、在電子稅務局“我要辦稅”—“出口退稅管理”—“出口退（免）稅申報”—“外貿企業調整申報”模塊，按步驟完成“明細數據采集”、“退稅申報”、“申報結果查詢”。其中：退稅申報先點擊“生成申報數據”按鈕，確認申報年月和批次，生成申報電子數據；再點擊“正式申報”按鈕，勾選申報文件點擊“正式申報”。調整申報數據完成發放流程后，金稅三期會形成應征稅信息。
3、調整申報的“所屬期”為申報當月，“申報批次”和免退稅業務一起按當月申報順序編寫。例如，2022年10月已申報3個批次的免退稅，再提交調整申報數據的“所屬期”、“申報批次”分別為202210、004。
4、調整申報以“關聯號”為最小單位進行數據沖減。因此，“原申報的關聯號”和“原申報類型”必須錄入準確，系統才能對該關聯號的已退稅數據進行沖減，生成準確的應征稅信息。
——來自深圳地區的咨詢2023-03-15 11:08:51