經市人民政府同意，現將《廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》印發給你們，請遵照執行。執行中遇有問題，請徑向市財政局反映。

廣州市財政局

廣州市科學技術局

廣州市人力資源和社會保障局

國家稅務總局廣州市稅務局

2023年12月27日

廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）

第一章  總則

第一條 為建設粵港澳大灣區，規范粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理，根據《財政部 國家稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務總局關于延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），結合廣州市實際，制定本辦法。

第二條 在廣州市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策有關財政補貼范圍、補貼程序和監督檢查的，適用本辦法。

第三條 在廣州市行政區域范圍內工作、符合條件的境外人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅財政補貼額最高不超過500萬元。

納稅人在同一納稅年度內，不得同時享受本辦法的粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策與南沙區港澳居民個人所得稅優惠政策，可自行選擇享受其中一項政策。

第四條 個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼每年補貼一次。

第五條 本辦法的財政補貼，區級財政按現行財政體制個人所得稅分成（或返還）比例負擔，其余由市級財政負擔。

第二章  補貼范圍

第六條 本辦法第三條所指的境外人才應符合省落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策規定的人才范圍，且符合《廣州市粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼項目高端人才目錄》或《廣州市粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼項目緊缺人才目錄》標準。人才目錄在每年的申報指南中公布。

第七條 符合本辦法第六條的高端人才和緊缺人才（以下稱申請人），還應當同時具備下列身份、工作和誠信條件：

（一）身份條件：申請人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權的回國留學人員和海外華僑；

（二）工作條件：申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個人勞務，或在廣州市從事生產、經營活動，且納稅年度內在廣州市工作累計滿90天以上（不含90天），并在廣州市依法繳納個人所得稅；

（三）誠信條件：申請人應當遵守法律法規、科研倫理和科研誠信，依法納稅，申請時未被列入嚴重失信主體名單。

第八條 在納稅年度內，申請人因取得國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化因而符合第七條第一項規定的，自取得國外長期居留權或身份變化次月起，享受財政補貼。

在納稅年度內，申請人因喪失國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化不再符合第七條第一項規定的，自喪失國外長期居留權或身份變化次月起，不再享受財政補貼。

第九條 申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，應先行到稅務部門辦理納稅檔案并檔手續。

第十條 申請人在符合本辦法規定的身份、工作和誠信條件下，按下列規定界定其獲得高端人才、緊缺人才資格時點：

（一）高端人才資格的時點，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機關的人才認定文件（發文名單）、確認函、證書證件的生效或有效時間為準。

（二）緊缺人才資格的時點：

1.有行業或工種專門技能認證的，以技能認證部門頒發的執業資格證、職稱證、技能證的生效或有效時間為準。

2.無行業和工種專門技能認證的，以學歷、學位證書或工作單位說明申請人所從事崗位（工種）的生效或有效時間為準。

（三）申請人獲得高端人才、緊缺人才資格時點處于納稅年度內的，可享受相應納稅年度的財政補貼；高端人才、緊缺人才資格時點在納稅年度結束以后才生效的，不享受相應的納稅年度財政補貼。

第十一條 申請人一個納稅年度在廣州市工作累計滿90天以上（不含90天）的天數計算，以2023年1月我國對新型冠狀病毒感染實施“乙類乙管”為分時點，按下列規則分別計算：

（一）納稅年度屬于2020、2021、2022年的，申請人一個納稅年度在廣州市工作的天數，包括在廣州市的實際工作日，以及在廣州市工作期間，在境內、境外享受的公休假、個人休假、出差、接受培訓的天數。申請人在廣州市停留的當天不足24小時的，按照半天計算在廣州的工作天數。

（二）納稅年度屬于2023年以后的，申請人一個納稅年度在廣州市工作的天數，是指在廣州市實際停留的天數。申請人在廣州市停留的當天不足24小時的，按照半天計算在廣州的工作天數。

（三）上級部門有新規定的，從其規定。

第十二條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定繳納的個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）獲區級以上政府或政府工作部門人才政策支持的補貼性所得。

第十三條 財政補貼根據個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行。

個人的綜合所得、經營所得，根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實際繳納稅額為準。

個人所得根據稅法規定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以補退稅后的全年實際繳納稅額為準。

第十四條 申請人取得本辦法第十二條所得的，其應享受的廣州市納稅年度財政補貼按下列方式計算：

（一）財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；

分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個人所得稅已繳稅額。

各分項分年度個人所得稅稅負差額：

1.（1）居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項）：分年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

（2）非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

非居民個人勞務報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務報酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個人特許權使用費所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

2.經營所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=經營所得的個人所得稅已繳稅額－經營所得應納稅所得額×15%。

3.獲人才政策支持的補貼性所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=獲人才政策支持的補貼性所得個人所得稅已繳稅額－獲人才政策支持的補貼性所得應納稅所得額×15%。

（二）申請人存在本辦法第八條情形的，其財政補貼還應增加計算享受補貼時段系數：

財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比×享受補貼時段系數）

享受補貼時段系數=應享受財政補貼時段的應納稅所得額÷全年度應納稅所得額

第三章  補貼程序

第十五條 財政補貼每年辦理一次，每個納稅年度的財政補貼申請于次年受理。申請具體事項由相關部門每年發布申報指南，明確申請方式、人才目錄、受理時間等。申請人按照自愿申請的原則，在申報指南規定的時間向受理部門提出申請。逾期未提出申請的，不再受理申請。

第十六條 申請人個人所得稅由扣繳義務人扣繳的，一般由扣繳義務人代為辦理財政補貼申請手續。申請人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。

第十七條  申請財政補貼時需提交下列材料：

（一）《廣州市關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼個人申請表》。其中，財政補貼金額超過100萬元以上的申請人，還需填報《個人所得稅優惠申報登記表》。

（二）扣繳義務人或申請人承諾配合監督檢查、承諾申請人符合本辦法第七條第三項規定的承諾書。

（三）申請人有效身份證明證件：

1.外國國籍人士提交護照、外國人永久居留證。

2.香港、澳門永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來往內地通行證。

3.取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務處簽發的相關入境證件。

4.臺灣地區居民提交臺灣居民身份證、臺灣居民來往大陸通行證。

5.取得國外長期居留權的海外華僑和歸國留學人才提交中國護照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學人才還應當提交教育部留學服務中心開具的《國外學歷學位認證書》。

申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應的所有身份證明文件。

（四）屬于高端人才的申請人提供獲國家、省政府、廣州市政府部門認定的高端人才有關榮譽證書、聘書、確認函、證明函、認定文件、外國人工作許可證（或許可通知）等材料，及工作單位對單位屬性、主營業務、申請人所從事崗位屬于中高級管理人員、生產技術骨干的說明材料；

屬于緊缺人才的申請人提供技能認證部門頒發的執業資格證、職稱證、技能證，國家教育部門認可的學歷、學位證書，或工作單位就申請人所從事崗位屬于技術骨干、技能骨干崗位和中高級管理人員及其從業經驗、工作勝任情況說明。以及工作單位對單位屬性、主營業務的說明。

（五）申請人在廣州市的年度工作天數是否達到累計滿90天以上的材料：

1.申請人因工作關系而在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇的，提供：

（1）申請人與扣繳義務人所簽訂的勞動合同（勞動合同約定的工作地點為廣州市內）；申請人屬由中國境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇主與廣州市接收企業簽訂的派遣合同；

（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿90天以上的承諾書。

2.申請人因工作關系而在廣州市提供獨立個人勞務，須提供：

（1）申請人與在廣州市設立的企業、機構所簽訂的勞務合同；

（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿90天以上的承諾書。

（六）申請人獲得區級以上政府或政府工作部門人才政策支持的獎勵、補貼材料。

（七）申請人本人在中國內地開設和已激活的Ⅰ類銀行結算賬戶（即全功能賬戶）資料，包括提供含申請人本人的開戶銀行、銀行賬號、開戶名的存折或銀行卡復印件。

第十八條 申請人或扣繳義務人在廣東政務服務網上提出財政補貼申請，屬于高端人才的，由市科技局負責受理，各區科技部門負責初審，市科技局負責復審；屬于緊缺人才的，由市人力資源社會保障局負責受理，由各區人力資源社會保障部門負責初審，市人力資源社會保障局負責復審，具體辦理方式按照政務服務事項集成服務改革相關要求執行。

受理部門應核對提交的申請個人所得稅財政補貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理。

第十九條 市發展改革、工業和信息化、公安、司法行政、財政、交通運輸、商務、衛生健康、地方金融監管、稅務等部門應就市科技局、市人力資源社會保障局的復審結果，按職能提供誠信情況、出入境情況、行業情況、納稅情況等，協助受理審核部門開展審核工作。市政務服務數據管理局應為受理審核部門開展受理等政務服務工作提供支持。

第二十條 市科技局、市人力資源社會保障局受理后會同相關部門開展審核，并提出享受財政補貼的高端人才和緊缺人才名單送市財政局匯總，由市財政局按程序報批。對通過的正式財政補貼名單，市科技局、市人力資源社會保障局按程序通過市財政國庫集中支付系統將財政補貼直接撥付至申請人的個人賬戶。

第四章  監督管理

第二十一條 申請人和扣繳義務人應如實提供申請材料，并對申請材料完整性、真實性和準確性負責。對于虛報、冒領、騙取財政補貼資金的行為，一經查實，追回已安排的財政補貼，并依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等法律法規予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第二十二條 申請人和扣繳義務人應按照承諾書約定接受科技、人力資源社會保障、財政、審計等部門對個人所得稅財政補貼資金情況的檢查監督。

第五章  附則

第二十三條 本辦法自印發之日起施行，有效期至2027年12月31日。

《廣州市財政局 廣州市科學技術局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務總局廣州市稅務局印發廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法的通知》（穗財規字〔2021〕1號）同時廢止。

第二十四條 申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。