問：12366每日咨詢熱點（2020年10月27日）
答：

1.實收資本如何繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。 根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

同時根據(jù)《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號 ）規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

又根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

?

2.企業(yè)名下房產(chǎn)原值發(fā)生變更，如何變更房產(chǎn)稅稅源信息？

答：納稅人房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，需要維護房產(chǎn)稅稅源信息采集。房產(chǎn)稅稅源信息采集可通過線上和線下兩種方式辦理。

線下辦理渠道主要為辦稅服務廳辦理，該業(yè)務全城通辦（第二稅務分局除外），您可攜帶如下資料到辦稅服務廳辦理：（1）《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細表》2份；（2）納稅人身份證明復印件1份，驗原件；（3）不動產(chǎn)權屬、房產(chǎn)原值、轉讓或租賃協(xié)議等證明變更資料復印件1份，驗原件。

線上辦理可登錄國家稅務總局深圳市電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集】-【房產(chǎn)稅稅源明細】-【應稅明細】-【房屋應稅信息（從價）】模塊即可辦理房產(chǎn)原值變更。　

?

3.單位及查賬征收個體工商戶辦理注銷的流程主要包括哪幾類形式？需要滿足什么條件？

答：稅務注銷的辦理主要分為免辦流程、即辦流程及一般流程三類形式。其中，對于符合免辦流程條件的納稅人來說，可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記；對于按照即辦或一般辦理流程申請注銷的納稅人來說，應先辦理稅務注銷，再辦理工商部門等其他登記機關注銷。

一、免辦流程

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

（一）未辦理過涉稅事宜的；

（二）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

需要注意的是，若您為個體工商戶，因個體工商戶在市場監(jiān)管委辦理注銷不用公告、不用清算，不屬工商簡易注銷范圍，因此，個體工商戶應先到稅務辦理注銷，再辦理工商注銷。

二、即辦流程

對向市場監(jiān)管部門申請即辦注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規(guī)定。

（一）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書；

（二）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書；

（三）對于符合以下情形的納稅人，可先辦結全部未結事項，稅務機關即時出具清稅文書，注銷其稅務登記。納稅人也可選擇“承諾制”容缺辦理，符合容缺辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

“承諾制”容缺辦理條件如下：

1、辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅。

2、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

溫馨提示：選擇“承諾制”容缺辦理的，納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項，若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

三、一般流程

對不符合免辦、即辦條件的納稅人，應按照一般注銷流程，即攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理注銷。稅務機關自受理之日起20個工作日辦結。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

（一）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；

（二）需要進行特別納稅調整的；

（三）國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

四、辦理前置條件

納稅人申請稅務注銷前，如有以下未辦結事項，請先辦結后再申請稅務注銷：

?

（一）納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理；

——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應當進行清算的所得稅處理；

——企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；

（二）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。

（三）出口企業(yè)應在結清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。

辦理資料及其他注意事項您可在國家稅務總局深圳市稅務局官方網(wǎng)站首頁-【納稅服務】-【辦稅指南】-【稅務注銷】-【清稅注銷】-【清稅注銷（單位及查賬征收個體工商戶）】欄目下查看。

?

——來自深圳地區(qū)的咨詢2020-10-28 14:58:00