答：
1、我公司是一般納稅人，享有疫情期間生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，由于操作失誤本期開(kāi)具了適用稅率的普通發(fā)票。在填寫增值稅附列資料一時(shí)，銷售額填寫含稅銷售額還是不含稅銷售額?減免稅申報(bào)明細(xì)表銷售額填寫含稅的還是不含稅的?
答：在附列資料一和減免稅申報(bào)明細(xì)表免稅欄次均填寫發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)銷售額。
2、我是一家電影院，受疫情影響嚴(yán)重，請(qǐng)問(wèn)在增值稅上有什么優(yōu)惠政策嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。
因此，你單位可以按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。
3、我單位從事垃圾處理業(yè)務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件，屬于提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)。我單位2019年全年垃圾處理業(yè)務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，請(qǐng)問(wèn)我單位2020年可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第二條明確，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
上述規(guī)定自2020年5月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
你公司是否可以在2020年適用加計(jì)抵減政策，應(yīng)以你公司2019年提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)銷售額占比是否超過(guò)50%進(jìn)行判斷，其中垃圾處理業(yè)務(wù)以你公司2019年實(shí)際申報(bào)繳納增值稅適用的稅目稅率為準(zhǔn)。
4、我公司提供文化演出服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易征收，按照文件規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅36個(gè)月不得變更，但根據(jù)疫情期間防控相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，屬于生活服務(wù)可以免征增值稅的情形，那我公司是否可以享受免增值稅政策?受36個(gè)月限制嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條明確，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。你公司提供的文化演出服務(wù)，屬于生活服務(wù)，無(wú)論選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。
5、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號(hào))的規(guī)定，疫情防控期間，出口企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、證明開(kāi)具和退(免)稅申報(bào)事項(xiàng)，無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)資料。現(xiàn)在是否仍可以按上述規(guī)定網(wǎng)上辦理出口退稅?
答：疫情防控期間，出口企業(yè)可按照文件所述通過(guò)網(wǎng)上辦理出口退稅相關(guān)事項(xiàng)，無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)資料，疫情防控結(jié)束后按照文件規(guī)定，開(kāi)展事后復(fù)核工作。
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二款明確了納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理應(yīng)當(dāng)適用何種稅率納稅，該公告只是統(tǒng)一了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于適用稅率問(wèn)題的理解偏差。那么我們公司自財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件實(shí)行以后本該適用6%專業(yè)技術(shù)服務(wù)稅率的實(shí)際按照13%(原為17%、16%)適用加工修理修配勞務(wù)適用增值稅稅率，是否屬于對(duì)稅收政策的理解錯(cuò)誤?是否可以申請(qǐng)退回多繳納的增值稅?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第二條規(guī)定，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
第八條規(guī)定，本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
7、我是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，取得的經(jīng)營(yíng)所得是否能適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定的延緩繳納個(gè)人所得稅政策?
答：不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定，個(gè)人所得稅延緩繳納政策僅適用于個(gè)體工商戶。
8、我是一家個(gè)體工商戶，選擇延緩繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，在緩繳期限內(nèi)是否有滯納金?
答：在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)沒(méi)有滯納金。
9、我們是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計(jì)入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅?
答：退還的增值稅增量留抵稅額不需要計(jì)入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。
10、按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?
答：小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
以2020年二季度含稅銷售額為100萬(wàn)元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬(wàn)元(=100/(1+1%))，應(yīng)納增值稅額為0.99萬(wàn)元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬(wàn)元(含稅)，應(yīng)納增值稅額0.99萬(wàn)元(按1%征收率計(jì)算)，企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬(wàn)元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬(wàn)元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
11、如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)第一條和第二條規(guī)定的情形，是否必須按照該規(guī)定計(jì)稅?
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)第一條和第二條均非強(qiáng)制性規(guī)定，納稅人仍可選擇原有方法計(jì)稅。
12、在新冠肺炎疫情防控期間，有些企業(yè)或個(gè)人向方艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點(diǎn)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行的物品捐贈(zèng)，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)或個(gè)人向方，艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點(diǎn)捐贈(zèng)物品，如果該方艙醫(yī)院或醫(yī)療隔離點(diǎn)被地方衛(wèi)生健康部門確定為“承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院”，則可以按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。
13、因疫情緊急，有些企業(yè)或個(gè)人向定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)時(shí)，醫(yī)院開(kāi)具的接收函有的未注明捐贈(zèng)物品的金額，請(qǐng)問(wèn)，可否憑這樣的接收函在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
答：9號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。對(duì)于承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接收捐贈(zèng)物品未及時(shí)在捐贈(zèng)接收函注明金額的情況，可允許醫(yī)院向捐贈(zèng)的企業(yè)或個(gè)人補(bǔ)充填開(kāi)金額，或由捐贈(zèng)的企業(yè)或個(gè)人提供相關(guān)證明材料（如購(gòu)買捐贈(zèng)物品的發(fā)票）等方式，由捐贈(zèng)的企業(yè)或個(gè)人按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。
14、在新冠肺炎疫情防控期間，企業(yè)或個(gè)人直接向援鄂醫(yī)療隊(duì)捐贈(zèng)物品，能否享受所得稅前全額扣除政策？
答：援鄂醫(yī)療隊(duì)大多由當(dāng)?shù)匦l(wèi)生健康部門派出，企業(yè)或個(gè)人向援鄂醫(yī)療隊(duì)捐贈(zèng)，一般情況下會(huì)聯(lián)系當(dāng)?shù)匦l(wèi)生健康部門進(jìn)行，因此，可以由衛(wèi)生健康部門開(kāi)具相應(yīng)的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，企業(yè)或個(gè)人憑公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，按照9號(hào)公告規(guī)定，享受全額稅前扣除政策。如果捐贈(zèng)的企業(yè)或個(gè)人已取得援鄂醫(yī)療隊(duì)的接收函而未取得衛(wèi)生健康部門開(kāi)具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，衛(wèi)生健康部門為其補(bǔ)開(kāi)公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)后，也可按規(guī)定享受稅前全額扣除政策。
——來(lái)自深圳地區(qū)的咨詢2020-11-23 15:32:00