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境內居民企業向境外非居民企業分配股息紅利,該企業沒有在中國境內設立機構場所,請問是否需要為其代扣代繳企業所得稅?若需要,應在什么時間代扣代繳?

問:境內居民企業向境外非居民企業分配股息紅利,該企業沒有在中國境內設立機構場所,請問是否需要為其代扣代繳企業所得稅?若需要,應在什么時間代扣代繳?
答:

一、根據《企業所得稅法》第三條第三款規定:“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”

二、根據《企業所得稅法實施條例》第七條規定:“企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:(四)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定。”

三、根據《企業所得稅法》第三十七條規定:“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。故境內企業有代扣代繳的義務。”

四、根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)第七條規定:“扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形,應按照《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規定進行稅務處理。

非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的,相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。

所以,非居民企業取得來源于中國境內的股息紅利所得需要繳納企業所得稅,相關稅款扣繳義務發生之日即是股息的實際支付之日。扣繳義務人應在實際支付之日代扣稅款,并在扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。


——來自深圳地區的咨詢2021-03-03 16:18:06