問：非居民企業取得中國境內或境外所得時，是否需要繳納企業所得稅？如何判斷自己取得的所得是來源于境內還是境外的所得？
答：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第二款及第三款規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

具體可歸納如下：

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小貼士：（1）“所得”范疇：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六條規定，企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

（2）“實際聯系”定義：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八條規定，企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

（3）境內、境外所得劃分原則：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

——來自深圳地區的咨詢2021-03-03 16:17:39