答：
1、居民企業(yè)在深設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)采取獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算方式？是否分公司獨(dú)立核算便可以獨(dú)立納稅，非獨(dú)立核算就需要與總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
答：獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算方式均為會(huì)計(jì)概念，采取哪一類(lèi)會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)由納稅人自行根據(jù)實(shí)際情況確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此沒(méi)有要求。
目前，除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二條第二款、第三款列明的特殊情況外，我國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的納稅方式分為匯總納稅及視同獨(dú)立納稅人納稅兩種情形：
一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”
二、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二條第一款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。”
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條規(guī)定：“以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。”
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第三十二條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。”
因此，如果分支機(jī)構(gòu)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條規(guī)定，且納稅人的章程、管理制度均規(guī)定公司財(cái)務(wù)、人員、業(yè)務(wù)都是與總機(jī)構(gòu)沒(méi)有關(guān)系，不需要總機(jī)構(gòu)撥款的，可以視同獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
如果分支機(jī)構(gòu)不屬于上述視同獨(dú)立納稅人情形，則需要按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，即居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
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2、“企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告”可以在電子稅務(wù)局辦理嗎？具體路徑是什么？
答：符合條件的納稅人，可登錄國(guó)家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案】進(jìn)行備案。
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3、總、分公司企業(yè)所得稅需要匯總申報(bào)，現(xiàn)登錄電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案，點(diǎn)擊新增按鈕，系統(tǒng)彈出事前監(jiān)控對(duì)話框，監(jiān)控說(shuō)明為：“您的納稅人類(lèi)型非總分機(jī)構(gòu)或者為空，無(wú)法進(jìn)行備案操作。”請(qǐng)問(wèn)該如何處理？
答：當(dāng)前，在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案業(yè)務(wù)的前置條件如下：
（1）納稅人狀態(tài)是正常戶。
（2）納稅人不能是簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。
（3）已核定企業(yè)所得稅稅費(fèi)種。
（4）企業(yè)類(lèi)型為總機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)。
（5）稅務(wù)登記已登記了上一級(jí)機(jī)構(gòu)信息或下一級(jí)機(jī)構(gòu)信息。
（6）不能存在未辦理的該事項(xiàng)。
因此，若出現(xiàn)上述監(jiān)控不通過(guò)提示，請(qǐng)先核實(shí)您登記的企業(yè)類(lèi)型是否為總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型，具體可通過(guò)電子稅務(wù)局首頁(yè)-【我的信息】-【納稅人信息】-【納稅人基本信息】-【總分機(jī)構(gòu)信息】模塊查看，若登記類(lèi)型為“非總分機(jī)構(gòu)”，與實(shí)際登記類(lèi)型不符時(shí)，請(qǐng)攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往辦稅服務(wù)廳辦理變更（辦稅指南查閱路徑：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁(yè)-納稅服務(wù)-辦稅指南-信息報(bào)告-變更登記-“一照一碼”戶信息變更）。
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——來(lái)自深圳地區(qū)的咨詢2021-03-18 14:27:00