財會〔2020〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國資委，深圳市財政局、國資委，各銀保監(jiān)局：

　　會計師事務所在促進提高會計信息質量，維護市場經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮重要作用。根據(jù)國務院有關決定精神，為加強會計師事務所執(zhí)業(yè)管理,切實促進提高會計師事務所審計質量，現(xiàn)提出以下實施意見。

　　一、重要意義

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）等有關規(guī)定，近年來，財政部會同有關部門落實會計師事務所執(zhí)業(yè)許可制度，針對不同類型企事業(yè)單位審計業(yè)務實施會計師事務所資格資質管理，促進了注冊會計師行業(yè)有序發(fā)展。同時，新時代推動經(jīng)濟高質量發(fā)展，提高國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化，對提高會計師事務所審計質量提出了新的要求。

　　當前，調整會計師事務所執(zhí)業(yè)管理政策，并切實加強事中事后監(jiān)管，是新形勢下深化“放管服”改革，營造更加公平、有序、高效的市場環(huán)境，促進注冊會計師行業(yè)高質量發(fā)展的迫切要求；是聚焦實現(xiàn)“堅持準則，不作假賬”，提高上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)會計信息披露質量的有效保障；是更好地發(fā)揮會計師事務所第三方審計作用，健全“三位一體”會計監(jiān)督體系，切實加強財會監(jiān)督的重要舉措。

　　二、總體要求

　?。ㄒ唬┲笇枷?。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，深化會計審計領域“放管服”改革，取消從事證券服務業(yè)務等專項業(yè)務資格審批，綜合采取一攬子政策措施，強化市場約束、增強企業(yè)責任與加大監(jiān)管力度，加強會計師事務所執(zhí)業(yè)管理，促進注冊會計師行業(yè)在公平競爭中、在嚴格監(jiān)管中提供更高質量的審計鑒證服務。

　　（二）主要原則。

　　1.有序推動，平穩(wěn)實施。在調整會計師事務所執(zhí)業(yè)管理政策的同時，加快形成接續(xù)性管理措施，引導會計師事務所根據(jù)自身規(guī)模、能力和專長承接業(yè)務，推動改革平穩(wěn)有序實施。

　　2.質量優(yōu)先，做強做優(yōu)。樹立質量優(yōu)先導向，加快推動形成市場擇優(yōu)的體制機制，引導要素資源等向優(yōu)質會計師事務所聚集，促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展壯大。

　　3.突出重點，統(tǒng)一規(guī)則。以上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)等公眾利益實體審計作為監(jiān)管重點，完善執(zhí)業(yè)標準體系，維護國家統(tǒng)一審計準則的嚴肅性，促進形成規(guī)范統(tǒng)一的審計市場。

　　4.綜合施策，協(xié)同配合。突出行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性協(xié)同性，綜合運用行政監(jiān)管、市場約束、行業(yè)自律、信用建設等多種方式手段，加強部門間的協(xié)同配合，共同促進提高會計師事務所審計質量。

　　三、具體政策措施

　?。ㄒ唬┩晟茣嫀熓聞账鶊?zhí)業(yè)管理政策。財政部聯(lián)合有關部門制定會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法。備案管理充分運用現(xiàn)有規(guī)章制度，突出服務能力和執(zhí)業(yè)質量，促進形成科學有序的管理格局。簡化備案流程、推進網(wǎng)上辦理，提高辦事效率和服務水平。突出自主擇優(yōu)的市場導向，調整完善相關會計師事務所執(zhí)業(yè)管理辦法。從事國有企業(yè)、金融企業(yè)審計服務的會計師事務所應當具備相應執(zhí)業(yè)能力和風險承擔能力。

　?。ǘ┲鸩酵苿娱_展會計師事務所質量評估。鮮明樹立質量優(yōu)先發(fā)展導向，進一步推動大型會計師事務所做強做優(yōu)，促進中小型會計師事務所做精做專，形成大中小型會計師事務所協(xié)同發(fā)展的格局。財政部、國資委、銀保監(jiān)會等部門共同推動會計師事務所質量評估結果的運用，為市場主體自主選擇提供參考。根據(jù)國有企業(yè)、金融企業(yè)業(yè)務特點，推動開展會計師事務所從事國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務專項評估工作，體現(xiàn)專項性與針對性。

　?。ㄈ┥罨瘯嫀熓聞账蠄?zhí)業(yè)許可條件監(jiān)督。財政部門依據(jù)會計師事務所執(zhí)業(yè)許可規(guī)定，結合從事證券服務業(yè)務、國有企業(yè)、金融企業(yè)等審計業(yè)務特點，根據(jù)需要組織開展對會計師事務所執(zhí)業(yè)能力等情況的核查。根據(jù)核查結果，采取出具管理建議書、責令整改、警示函等措施。同相關部門及時共享核查信息，并及時披露核查結果。

　　（四）加強會計師事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)測和管理。財政部通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，加強對從事證券服務業(yè)務、國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所重大事項變更的信息監(jiān)測，并給予必要的關注、評估等，及時同國資委、銀保監(jiān)會共享有關信息，并視情況向市場公開提示。加強會計師事務所合伙人管理,對首席合伙人、質量控制主管合伙人和其他執(zhí)行合伙事務合伙人的任職資格、誠信要求等作出細化規(guī)定并督促落實。

　?。ㄎ澹┘哟髸嫀熓聞账畔⑴读Χ?。在現(xiàn)有財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)基礎上，充分運用會計師事務所執(zhí)業(yè)許可審批、重大事項變更備案、從事證券服務業(yè)務備案，以及有關部門監(jiān)督檢查中取得的信息，建立完善會計師事務所及注冊會計師信息披露平臺。及時披露會計師事務所組織形式、人員構成、主要業(yè)務、質量評估情況、表彰榮譽、處罰處理等信息，滿足企業(yè)選聘會計師事務所信息需求，自覺接受社會公眾監(jiān)督。披露信息涉及相關國有企業(yè)、金融企業(yè)的，財政部門及時與相關監(jiān)管部門進行溝通。增強會計師事務所透明度，加強注冊會計師行業(yè)誠信體系建設，研究推動對執(zhí)業(yè)失信行為的聯(lián)合懲戒。

　　（六）強化企業(yè)在選聘會計師事務所中的責任。企業(yè)應當進一步健全公司治理結構，加強內部控制，落實會計師事務所對股東負責的要求，有效發(fā)揮股東大會、董事會及審計委員會、監(jiān)事會在選聘會計師事務所中的作用。財政、國資、銀保監(jiān)等部門實行分類指導, 督促相關企業(yè)合理選聘會計師事務所，充分考慮擬聘事務所同企業(yè)資產規(guī)模、業(yè)務特征等情況的匹配程度。

　　（七）加強注冊會計師行業(yè)自律。中國注冊會計師協(xié)會和地方注冊會計師協(xié)會切實加強行業(yè)風險教育，引導會計師事務所增強風險意識并根據(jù)自身執(zhí)業(yè)勝任能力承接業(yè)務，對超出能力范圍承接業(yè)務的及時勸誡。加大自律監(jiān)管力度，完善自律規(guī)則，加大與行政監(jiān)管的協(xié)同力度。及時完善注冊會計師職業(yè)道德守則。密切關注會計師事務所低價競爭等行為，對違反自律規(guī)范的嚴格懲戒。

　?。ò耍┘哟髮嫀熓聞账O(jiān)督檢查力度。財政部門依法加大對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查力度，繼續(xù)推動“雙隨機一公開”抽查，進一步加大對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等公眾利益實體審計的監(jiān)督檢查力度。加強監(jiān)督檢查工作的協(xié)同和信息共享，國資委、銀保監(jiān)會等部門發(fā)現(xiàn)的有關會計師事務所的問題線索移送財政部辦理，財政部及時通報相關監(jiān)督檢查結果，切實提高監(jiān)督檢查的針對性、有效性與權威性。

　?。ň牛﹪栏駥ω撚胸熑蔚臅嫀熓聞账跋嚓P責任人的處罰措施。嚴格落實注冊會計師法、證券法關于會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)違法處罰規(guī)定。對出具審計報告存在故意或重大過失的會計師事務所依法暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)業(yè)許可，對負有直接責任的注冊會計師視情況依法暫停或吊銷其注冊會計師執(zhí)業(yè)證書。

　?。ㄊ┘訌娦袠I(yè)主管部門與其他監(jiān)管部門的協(xié)同。進一步理順財政部門作為注冊會計師行業(yè)主管部門同國資、銀保監(jiān)等部門的關系，形成協(xié)調協(xié)同工作格局。行業(yè)主管部門應及時完善審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)則，督促會計師事務所提高審計質量，有效滿足其他監(jiān)管部門對審計質量的需求，并共同維護審計準則規(guī)則的統(tǒng)一性、完整性。

　　四、組織實施

　　各地財政、國資等部門和銀保監(jiān)會派出機構應當提高對加強會計師事務所執(zhí)業(yè)管理與提高審計質量的認識，按照職責分工，加強協(xié)同配合，抓好工作落實。應當密切關注實施過程中的問題，及時研究解決方案，積極穩(wěn)妥地推進相關工作。要及時制定相關配套政策，促進各項重點工作的有序開展，努力增強會計師事務所的自律性、公正性與專業(yè)化水平，促進注冊會計師行業(yè)在強化財會監(jiān)督、提升國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化方面發(fā)揮應有作用。

　　?????????財政部 ?國務院國資委 ?銀保監(jiān)會

?2020年9月25日