注釋：全文廢止。參見：關于公布現行有效 全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告

各市、縣、自治縣國家稅務局：
    現將《國家稅務總局關于貫徹國務院批轉的加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》（國稅發[１９９７]５３號）轉發給你們，結合廣東實際，省局提出如下補充意見，請一并認真貫徹執行。
    一、各地對個體私營經濟的稅收管理應當堅持實行分類、分行業、分層次管理的原則，突出重點始終把對個體私營經濟的征管力量放在私營企業和個體工商大戶上。在具體征管工作中，要抓住大戶，實行建帳建制；管好中戶，核準定額；穩定小戶，簡化征收。
    二、根據國家稅務總局關于個體私營經濟建帳建制要堅持積極穩妥、重點突出、區別對待、循序漸進的工作原則，各地應當結合本地的具體情況，對現有的個體私營業戶進行一次調查研究，按照國務院、總局的要求，凡屬建帳對象的都要造冊登記，進行分類排隊，有計劃地實施建帳。
    三、我省實施建帳建制的重點業戶確定為：私營企業、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業、個人租賃承包的業戶以及個體工商大戶。關于個體工商大戶的標準由各市自行確定，報省局備案。今年推行建帳建制工作的重點業戶是私營企業和從事工業性生產、加工、修理修配以及從事商業批發的個體工商大戶。年內各地要對建帳重點戶逐步推行建帳建制，并有計劃地轉變征收方式。凡經基層征收單位審查，列入建帳范圍的業戶，實施建帳前，基層征收單位應發出《建帳通知書》，通知業戶按要求建帳。
    四、各地要將個體私營經濟建帳建制工作與深化稅收征管改革有機地結合起來，已實現稅收征管模式轉換的中心稅務分局，應安排適當的稅務稽查力量，加強對建帳業戶的稅務稽查，防止建帳流于形式。稅務咨詢代理工作基礎較好的地方，可以推行代理建帳。
    五、建立健全各項管理制度
    １、健全納稅申報制度。依法履行納稅申報手續，是納稅人履行納稅義務的法定手續。稅務機關對個體私營業戶無論采取何種征收方式，都必須要求納稅人依法履行納稅申報手續。對不依法進行納稅申報或進行虛假納稅申報的業戶，稅務機關應當嚴格按稅收征管法的有關規定依法處理。
    ２、對經營規模小又確無建帳能力的個體工商戶，應當按照稅收征管法實施細則第十八條的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記薄。對這類業戶必須依法辦理有關手續，由業戶提出申請，經主管稅務機關審查簽具意見，報經縣以上（含縣）稅務機關批準。
    ３、改進征管手段，加強對中、小業戶的管理。各地要結合本地的實際情況，改進現行的征管手段，以達到加強管理的目的。如對經營石油零售業務的業戶，可以使用專用計量器，對批發、零售大戶可以使用收銀機，以加強對稅基的控管，如實掌握業戶的生產經營情況。
    ４、合理調整個體中、小戶的定額。為了配合建帳工作的開展，為建帳工作的開展創造良好的外部環境，今年各地要對采取“雙定”征收的業戶進行一次定額調整、調整定額的實施時間、調整的幅度由各市國家稅務局自行確定。
    ５、做好信息反饋工作。各地要利用簡報反映個體私營企業建帳建制和定額調整工作情況，遇到重大問題要及時上報。請各市于６月底以前將貫徹意見和組織實施情況連同有關統計報表書面上報省局，以便省局綜合報告省政府。此外，各地要每季上報一次《個體私營建帳建制工作統計表》和《個體私營建帳建制備案錄》，省局將于每季度終了后１５天內對報表報告情況及全省建帳工作的進展情況進行通報。
    附件：１、個體私營建帳建制工作統計表
          ２、個體私營建帳建制備案錄

                                                        廣東省國家稅務局
                                                         1997年5月29日

                                       個體私營建帳建制工作統計表
                                        （截止時間：    年  月底）

填報單位：                                                                              單位：戶
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┃          │          │        復    式    帳            │          │          │          │            ┃
┃          │ 納稅戶數 ├─────┬─────┬─────┤ 簡 易 帳 │ 建帳方式 │ 定額調整 │  工商稅收  ┃
┃          ├──┬──┤  工  業  │  商  業  │ 其    他 ├──┬──┼──┬──┼──┬──┼──┬───┨
┃          │雙定│查帳├──┬──┼──┬──┼──┬──┤擬建│已建│自行│代理│戶數│幅度│收入│比同  ┃
┃          │    │    │擬建│已建│擬建│已建│擬建│已建│    │    │    │    │    │％  │萬元│期＋％┃
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┃個體工商戶│    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │      ┃
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┃私營企業  │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │      ┃
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┃其  他＃  │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │      ┃
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┃合    計  │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │    │      ┃
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┃ 附報資料 │建帳建制試點單位：                                                                              ┃
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┃          │１、“擬建”是指按本通知規定應建帳的戶數；                                                      ┃
┃ 說    明 │２、“已建”是指本期已建帳、實行查帳征收的戶數；                                                ┃
┃          │３、“其他＃”是指各類名為國有或集體實為個體或私營的企業、個人承包或租賃的企業。                ┃
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  局長：                          填表人：                   復核人：                填表日期：    年  月  日

                                  個體私營建建制備案錄
  填報單位：                                                                    單位：千元
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┃          │經濟│        │      建    帳    前      │      建    帳    后      │        ┃
┃納稅戶名稱│    │經營范圍├────┬────┬───┼────┬────┬───┤征收單位┃
┃          │性質│        │征收方式│月營業額│月稅額│征收方式│月營業額│月稅額│        ┃
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┃          │各征收單位至少向縣（市）報一戶建帳建制納稅戶備案；各市每期至少向省上報送十戶建帳┃
┃ 要    求 │建制納稅戶備案；縣報市由各市自定。                                              ┃
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  局長：                  填表人：             復核人：            填表日期：    年  月  日

附件：
              國家稅務總局關于貫徹國務院批轉的加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
    《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》（國發[１９９７]１２號附后）已于１９９７年２月１９日下發各地。為了積極穩妥地推進個體私營經濟查帳征收工作，促進個體私營經濟的健康發展，創造公平競爭的稅收環境，現就有關問題通知如下：
    一、提高認識，加強領導。在個體私營業戶中推行查帳征收是一項涉及面廣、政策性強、難度大的工作。各級稅務機關要高度重視，統一思想，把加強個體私營經濟稅收征管，強化查帳征收工作提高到深化稅收征管改革、加強宏觀經濟調控、緩解社會分配不公、保持社會經濟的穩定和促進社會主義市場經濟發展的高度來認識，克服畏難情緒，做到思想到位，工作到位。主要領導要親自抓，精心組織，周密部署，選派業務素質高、熟悉財務會計知識的人員成立工作小組，負責指導建帳建制及查帳征收工作。同時，國家稅務局、地方稅務局要加強配合和協作，以確保這項工作的順利開展。
    二、堅持積極穩妥、重點突出、區別對待、循序漸進的工作原則。在個體私營業戶中建帳建制、查帳征收是一項長期而復雜的工作。在全面推進這項工作的過程中，一方面態度要積極，措施要得力；另一方面要從目前的實際情況出發，步子要穩妥，做到統籌規劃、講求實效、以點帶面、分步進行，防止一哄而上。同時，要有針對性、有選擇地開展工作，抓住個體私營經濟稅收征管的重點、難點和社會關注的熱點問題，在較短時間內使個體私營業戶的財務管理狀況以及納稅秩序有較大改善。
    三、實施分類建帳。凡有固定經營場所的個體私營經濟業戶，都必須按財務會計制度的有關規定設置會計帳簿，憑合法有效的憑證，如實記載經濟業務事項，正確核算盈虧。在建帳過程中，要區別不同的業戶，分別建立復式帳或簡易帳，即對達到一定經營規模的個體工商戶和按定期定額征收的私營企業、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業、個人租賃承包經營的企業，建立復式帳；其他業戶建立簡易帳。業戶可自行建帳，也可聘請稅務代理等中介組織代理建帳。經營規模小、確無建帳能力的業戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建帳或不設置帳簿。
    在有條件的專業市場，凡從事商業批發、零售的業戶，在建帳的同時，要按規定使用稅控收款機。具體辦法由國家稅務總局另行制定。
    四、對建帳戶實行查帳征收方式征收稅款。鑒于目前實行查帳征收工作受內、外部條件的制約，在建帳初期，為了保證稅收收入，防止稅款流失，作為過渡性措施，對建帳戶可采用查帳征收與定期定額征收相結合的征收方式。
    五、重新核定和調整定額。對經縣以上稅務機關批準暫不建帳或不設置帳簿的業戶，稅務機關可繼續采用定期定額征收方式。但要加大定額調整力度，嚴格按照核定定額的程序，重新核定和調整定額，提高定額的準確性和合理性，平衡建帳戶與定額戶的稅收負擔，以配合建帳工作的順利實施。調整定額的具體幅度和步驟由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局結合本地的實際情況確定。
    六、加強發票管理。發票是記帳和核算的合法憑證，加強發票管理是做好查帳征收工作的基礎，各級稅務機關要采取有力措施，切實加強發票管理工作。個體私營業戶在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動時，必須按規定開具、取得發票，不得無票經營。    七、加大稅務稽查力度。強化稅務稽查，是做好個體私營業戶查帳征收工作的有力保證，各級稅務機關要對征管力量的配置進行調整，充實個體私營經濟稅收的稽查人員，從而加大稅務稽查的力度，以稽查促建帳，以稽查促管理。要集中力量認真查處個體私營經濟偷逃稅大案、要案，對情節嚴重、構成犯罪的，要及時移送司法機關處理，做到查處一戶，震懾一片。
    八、充分發揮社會中介組織的作用，推進查帳征收工作。針對目前個體私營從業人員素質普遍偏低和財務會計人員短缺，自己難以建帳的客觀情況，各級稅務機關要積極發揮稅務代理等社會中介組織的作用，為個體私營業戶代理建帳，從而推動查帳征收工作的開展。
    九、搞好社會綜合治理。查帳征收工作涉及面廣，綜合性強，單靠稅務部門難以實現有效的控管。因此，各級稅務機關：一要積極爭取各級黨政領導的重視和社會各界的理解、支持；二要與銀行、工商、公安等部門加強配合；三要充分發揮個體勞動者協會和私營企業協會的作用，逐步建立健全協稅護稅網絡。
    十、分步實施。從１９９７年４月１日起，在全國范圍內普遍推進個體私營經濟業戶建帳、強化查帳征收工作，由于受內、外部條件的限制，難以一步到位，因此，需分步實施。
    （一）準備階段。從１９９７年４月至５月，各級稅務機關要結合本地實際情況，進行調查研究，摸清情況，制定和完善有關建帳制度和辦法；結合稅收宣傳月，大張旗鼓地采取多種形式，向社會各界，特別是應建帳的業戶廣泛宣傳建帳的意義和作用，提高廣大業戶自覺建帳、依法納稅的意識；同時要組織力量，集中時間，加強對稅務干部的業務培訓和對建帳戶辦稅人員財務、會計等知識的培訓，從而為個體私營經濟業戶建帳建制、強化查帳征收做好充分的準備。
    （二）推進階段。第一步：從１９９７年６月起，各級稅務機關要首先在個體工商戶大戶和按定期定額征收的私營企業、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業、個人租賃承包經營的企業中先行建帳，實行查帳征收，并在有條件的專業市場中，結合建帳，推行稅控收款機；第二步：創造條件，總結經驗，逐步擴大建帳面，實行查帳征收，最終實現個體私營經濟稅收征管的法制化、規范化。
    各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要根據本地的實際情況，制定具體實施方案，并報總局備案。對在開展這項工作中出現的新情況和新問題，要及時報告。
    附件：國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知

                        國家稅務總局
                     一九九七年四月九日

    國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
    國務院同意國家稅務總局《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作的意見》，現轉發給你們，請遵照執行。
    加強個體、私營經濟稅收征管，強化查帳征收工作是規范個體、私營經濟管理，促進個體、私營經濟健康發展的重要措施。各級人民政府要高度重視，切實加強領導，協調稅務、工商行政管理、公安和金融等有關部門，積極穩妥地做好這一項工作，并幫助稅務部門解決工作中出現的困難和問題。國家稅務總局要結合深化稅收征管改革，切實做好對這項工作的組織指導和監督檢查。各有關部門要相互支持、密切配合，確保這項工作的順利進行。
    本通知的具體實施意見，由國家稅務總局會同有關部門制定。本通知的貫徹執行情況，各省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府應于七月底前報告國務院，同時抄送國家稅務總局。
                  中華人民共和國國務院
                  一九九七年二月十八日

附件：
     關于加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作的意見
          （國家稅務總局  一九九七年一月十日）

    改革開放以來，我國個體、私營經濟的迅速發展，對發展社會生產力、繁榮社會主義市場經濟、增加國家財政收入、緩解城鄉就業壓力、方便人民生活等方面都起到了積極作用。但是，在個體、私營經濟發展過程中也存在一些問題，尤其是經營活動無帳可查或帳冊不全、財務管理混亂的現象比較普遍，偷逃國家稅收的問題突出，已引起全社會的關注。這種狀況如不改變，既不利于個體、私營經濟的健康發展和公平競爭，也不利于稅法的貫徹落實。因此，必須采取切實有效的措施，進一步加強對個體、私營經濟的財務管理和稅收征管工作。為此，特提出以下意見：
    一、全面、準確地貫徹黨和國家發展個體、私營經濟的方針政策。以公有制經濟為主體，多種經濟成份共同發展，是黨和國家長期堅持的方針。要繼續鼓勵和扶持個體私營經濟的發展，使其作為公有制經濟的重要補充；要綜合運用經濟、法律、行政、思想教育等手段對個體、私營經濟加強引導、監督和管理；要保護個體、私營經濟業戶的正當經營活動和合法收入；同時要加強對個體、私營經濟的稅收征管工作，強化查帳征收，創造公平競爭的環境，促進個體、私營經濟健康發展。
    二、改進個體、私營經濟稅收征管方式，強化查帳征收。各級稅務機關要采取有效措施，切實加強個體、私營經濟稅收管理，并逐步在有固定經營場所的個體、私營經濟業戶中全面實行查帳征收，實現稅收征管的法制化、規范化。
    從１９９７年４月１日起，達到一定經營規模的個體工商戶和按定期定額征收稅款的私營企業、個人租賃承包經營的企業要按照國家統一的會計制度全面建帳，稅務機關應對他們實行查帳征收。業戶可自行建帳，也可聘請社會中介機構代理建帳。在有條件的專業市場，凡從事商業批發、零售的固定業戶，在建帳的同時要按規定使用稅控收款機，其購置費用可在所得稅前分期列支。
    為防止稅款流失，確保稅收收入，在建帳初期，作為過渡性措施，對建帳戶也可實行查帳征收與定期定額征收相結合的征收方式。
    對目前實行定期定額征收的各類業戶，要根據其經營情況調整定額，對少數還需繼續實行定期定額征收的業戶要加強定額管理。查帳征收戶和定期定額征收戶均應依法如實申報納稅，不申報、申報不實或者超過定額一定幅度未申報調整定額的，一經查出按偷稅處理。
    各地國家稅務局和地方稅務局要共同督促個體、私營經濟業戶做好建帳工作，以繳納增值稅、消費稅為主的業戶，由國家稅務局負責督促建帳；以繳納營業稅為主的業戶由地方稅務局負責督促建帳。
    三、個體、私營經濟業戶要正確理解和認識建帳和查帳征稅的意義。建帳是經營者加強自身管理和擴大經營的需要，也是依法申報納稅的基礎。因此，個體、私營經濟業戶要積極、主動、認真地按照要求建帳和使用稅控收款機，接受稅務機關的監督，如實向稅務機關申報經營情況，支持稅務機關做好查帳征收工作。個體勞動者協會和私營企業協會要積極配合各級人民政府及稅務機關加強宣傳教育，協助個體、私營經濟業戶做好建帳工作。
    四、各有關部門要相互支持、密切配合。加強個體、私營經濟稅收征管，強化查帳征收工作涉及面廣，綜合性強，難度較大。國家稅務總局要結合深化稅收征管改革，切實做好對這項工作的組織指導和監督檢查。各有關部門要相互支持、密切配合，確保這項工作的順利進行。
    工商行政管理和稅務機關要共同組織力量，按照企業實際資本構成和經營情況，對企業工商登記的性質進行清理。同時，要對核發個體、私營經濟業戶營業執照和稅務登記證的情況進行一次聯合清理檢查。對不按規定建帳或建假帳的業戶，要責令其停業整頓、限期改正；逾期不改的，要吊銷其營業執照，取締其經營資格；對建帳假帳偷逃稅構成犯罪的，要移送司法機關處理。
    金融部門要加強現金管理，根據國家現金管理的規定辦理現金收付；要清理和禁止多頭開戶，對有偷逃稅行為的業戶，各金融單位要按照國家法律規定積極協助稅務機關檢查其存款帳戶，提供有關情況，并依法及時采取稅收保全措施和強制執行措施。
    各級公安機關要認真查處涉稅案件和圍攻、沖擊稅務機關或毆打、謾罵稅務人員的案件。對拒絕、阻礙稅務人員依法執行公務，有意擾亂稅收治安秩序的，要依法予以處理。
    五、統一認識，加強領導。各級人民政府要切實加強對個體、私營經濟稅收征管，強化查帳征收工作的領導，支持并幫助稅務部門解決工作中出現的困難和問題。同時，要從全局出發，堅決貫徹執行國務院關于制止亂收費、亂攤派、亂罰款的各項規定，對各種收費進行清理整頓，切實減輕個體、私營經濟業戶的稅外負擔，保證查帳征收工作的順利進行。