注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）
廣州、各地級(jí)市國家稅務(wù)局：
最近，根據(jù)群眾舉報(bào)和省局組織開展的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)一些生產(chǎn)企業(yè)涉嫌虛大以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行偷騙稅的問題。為了有效防范和打擊這種偷騙稅違法活動(dòng)，省局要求各地進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。
一、嚴(yán)格按照“先核后報(bào)”和“先查后退”的原則，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)按規(guī)定每月向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《ΧΧ出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報(bào)告》（式樣與參考內(nèi)容見附件，以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）。《報(bào)告》分兩部分，第一部分由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況如實(shí)填寫，第二部分由主管征稅機(jī)關(guān)的稽核、管理部門對(duì)企業(yè)填報(bào)的有關(guān)情況進(jìn)行逐項(xiàng)核查，經(jīng)審核無誤后加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名、加蓋單位公章后，連同退稅部門初審無誤的其他退稅資料逐級(jí)上報(bào)審核審批。對(duì)在核查《報(bào)告》中發(fā)現(xiàn)的異常情況，主管征稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)提出質(zhì)詢，如企業(yè)無法作出合理解釋的，應(yīng)暫緩上報(bào)企業(yè)的退稅資料。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在審核、審批以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物退稅業(yè)務(wù)過程中，凡發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅疑點(diǎn)的，應(yīng)移交稽查局進(jìn)行深入檢查，并辦理移交手續(xù)。對(duì)經(jīng)稽查局檢查后仍未能排除疑點(diǎn)的，應(yīng)暫緩辦理退稅，查實(shí)確無偷騙稅問題后方可辦理退稅。
二、對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)，主管征稅機(jī)關(guān)要在嚴(yán)格核查其生產(chǎn)銷售、原材料購進(jìn)及進(jìn)項(xiàng)稅額等情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的綜合評(píng)估。主管征稅機(jī)關(guān)的稽核、管理部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)地、主要生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)的品種、數(shù)量等進(jìn)行實(shí)地核查，并登記《生產(chǎn)企業(yè)基本情況表》（由各市自行設(shè)計(jì)），建立企業(yè)基本情況資料檔案。在認(rèn)真貫徹執(zhí)行省局《關(guān)于加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2003〕22號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅管理暫行規(guī)定〉的通知》（粵國稅發(fā)[2003]21號(hào)）的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進(jìn)項(xiàng)稅額，要重點(diǎn)審核以下項(xiàng)目：第一，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的有關(guān)欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號(hào)碼等項(xiàng)目填寫不全或不清楚的，一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二，對(duì)當(dāng)期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較大的，應(yīng)對(duì)企業(yè)提供的過磅單、入庫單和付款憑證等進(jìn)行認(rèn)真審核，凡是對(duì)購銷行為的真實(shí)性存在疑問的，應(yīng)待查實(shí)后才予以抵扣。第三，對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料委外加工生產(chǎn)出口貨物的，要在審核確認(rèn)委托加工業(yè)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上才予以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)受托方在本地的要進(jìn)行實(shí)地核查，受托方在外地的要發(fā)函進(jìn)行調(diào)查。
退稅部門審核企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)時(shí)，在對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，還要綜合出口與收匯信息、稅收征管資料及《報(bào)告》等相關(guān)情況對(duì)企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)作如下綜合評(píng)估：第一，企業(yè)的生產(chǎn)廠房、主要生產(chǎn)設(shè)備和工人數(shù)量等所反映出的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配。第二，企業(yè)生產(chǎn)出口貨物的投入產(chǎn)出比、收購的原材料成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標(biāo)是否正常，是否超過同一行業(yè)、同類產(chǎn)品的正常范圍。第三，企業(yè)的資金往來情況是否正常，對(duì)有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付帳款巨額掛帳、委托付款以及其他資金結(jié)算異常的企業(yè)，要查明原因。第四，對(duì)收購額或收購價(jià)格異常、開票量異常、收購資金異常以及銷售額變動(dòng)率異常的企業(yè)要重點(diǎn)核查其購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，帳實(shí)是否相符，有無虛大收購發(fā)票金額或接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票等行為。對(duì)評(píng)估情況異常而企業(yè)無法做出合理解釋的，應(yīng)暫緩辦理企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)。
三、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的，比照上述要求加強(qiáng)管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)銷售貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的企業(yè)，在每月首次申請(qǐng)開具稅收（出口貨物）專用繳款書時(shí)，應(yīng)將上個(gè)月的有關(guān)情況填寫《報(bào)告》，送主管征稅機(jī)關(guān)審核。主管征稅機(jī)關(guān)的稽核、管理部門要嚴(yán)格核查出口供貨企業(yè)的生產(chǎn)銷售、原材料購進(jìn)和納稅情況，并在《報(bào)告》加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名，征收部門據(jù)此《報(bào)告》方可開具稅收（出口貨物）專用繳款書。《報(bào)告》也可作為主管征稅機(jī)關(guān)審核企業(yè)出口貨物預(yù)繳稅款多征退庫申請(qǐng)和出口貨物稅收函調(diào)復(fù)函的主要依據(jù)之一。
四、對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進(jìn)行清理檢查。各市要在近期內(nèi)對(duì)2002年以來發(fā)生有以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進(jìn)行全面清理檢查。首先布置企業(yè)自查，對(duì)虛大收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)必須立即自行糾正并予以剔除。企業(yè)自查結(jié)束后，由各縣（市、區(qū)）局統(tǒng)一組織進(jìn)行專項(xiàng)檢查，各市局負(fù)責(zé)復(fù)查驗(yàn)收。對(duì)專項(xiàng)檢查中仍發(fā)現(xiàn)有虛大出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行偷騙稅的，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理。各市的清理檢查情況于5月底之前上報(bào)省局進(jìn)出口稅收管理處。省局將對(duì)各市的檢查情況進(jìn)行抽查。
五、本通知自2003年4月1日起執(zhí)行。
附件： ××出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報(bào)告
廣東省國家稅務(wù)局
二00三年三月十日
××出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報(bào)告
所屬月份 年 月
一、出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況（由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅等有關(guān)情況如實(shí)填寫）：
（一）產(chǎn)品產(chǎn)銷存等情況：
上月結(jié)存: （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
本月生產(chǎn): （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
本月銷售：內(nèi)銷: （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
出口(供貨出口): （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
月末結(jié)存： （產(chǎn)品） 數(shù)量 金額 元
（二）生產(chǎn)場(chǎng)地、規(guī)模、設(shè)備情況與生產(chǎn)品種、能力的情況：
本廠自有廠房 平方米, 有 生產(chǎn)設(shè)備 臺(tái), 本月有生產(chǎn)工人 人, 管理人員 人，主要生產(chǎn) （產(chǎn)品）, 月生產(chǎn)能力約為 。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣情況：
本月購進(jìn)原材料、輔助材料及包裝物等主要從 （地區(qū)）購進(jìn)，本月共取得專用發(fā)票 份, 其中通過稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票 份，申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票 份，申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 元。
（四）生產(chǎn)出口（內(nèi)銷）貨物的情況（包括生產(chǎn)數(shù)量耗用電力、原材料、包裝物情況，委托加工、外購等情況）：
本月自產(chǎn)的 （產(chǎn)品）數(shù)量為 ，本月領(lǐng)用原材料及輔助材料 元,耗用電力 度, 金額 元, 包裝物 （個(gè)、打、噸）, 金額 元, 運(yùn)費(fèi) 元。
本月 （有、無）委托加工，本月委托 企業(yè)加工生產(chǎn)的 （產(chǎn)品）數(shù)量為 。
本月產(chǎn)品銷售收入為 元，其中出口（供貨出口）銷售收入 元，出口（供貨出口）銷售收入中自產(chǎn)產(chǎn)品 元，委托加工產(chǎn)品 元，外購產(chǎn)品 元。
（五）資金流向及財(cái)務(wù)管理的情況：
本月通過現(xiàn)金支付的購進(jìn)原（輔）材料貨款 元，委托他人付款 元；購進(jìn)原（輔）材料的本月期末應(yīng)付帳款 元，占本年購進(jìn)原（輔）材料貨款的 %。
企業(yè)財(cái)務(wù)（簽名）： 企業(yè)負(fù)責(zé)人（簽名）：
企業(yè)名稱（公章）
年 月 日
二：審核意見及結(jié)論（由主管征稅機(jī)關(guān)的稽核、管理部門審核后填寫）：
經(jīng)審核，該企業(yè)上述申報(bào)的有關(guān)情況 （是、否）屬實(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、金額與生產(chǎn)設(shè)備能力 （是、否）相符，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票及增值稅專用發(fā)票所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額 （是、否）已按增值稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行抵扣，企業(yè)的資金往來情況 （是、否）正常， （能、否）按規(guī)定設(shè)置帳簿及使用會(huì)計(jì)科目， （能、否）正確核算應(yīng)交增值稅及出口退稅。 （是、否）同意上報(bào)審核審批該企業(yè)的“免、抵、退”稅申請(qǐng)（開具[出口貨物]專用繳款書）。
審核人(簽名)： 復(fù)審人(簽名)： 分局長(簽名):
基層國稅征收分局（公章）
年 月 日