注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號）
廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
最近，根據(jù)群眾舉報和省局組織開展的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查，發(fā)現(xiàn)一些生產(chǎn)企業(yè)涉嫌虛大以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的進項稅額進行偷騙稅的問題。為了有效防范和打擊這種偷騙稅違法活動，省局要求各地進一步加強對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。
一、嚴格按照“先核后報”和“先查后退”的原則，切實加強對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)按規(guī)定每月向主管征稅機關(guān)申報“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《ΧΧ出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報告》（式樣與參考內(nèi)容見附件，以下簡稱《報告》）。《報告》分兩部分，第一部分由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況如實填寫，第二部分由主管征稅機關(guān)的稽核、管理部門對企業(yè)填報的有關(guān)情況進行逐項核查，經(jīng)審核無誤后加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名、加蓋單位公章后，連同退稅部門初審無誤的其他退稅資料逐級上報審核審批。對在核查《報告》中發(fā)現(xiàn)的異常情況，主管征稅機關(guān)應(yīng)及時向企業(yè)提出質(zhì)詢，如企業(yè)無法作出合理解釋的，應(yīng)暫緩上報企業(yè)的退稅資料。各級國稅機關(guān)在審核、審批以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物退稅業(yè)務(wù)過程中，凡發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅疑點的，應(yīng)移交稽查局進行深入檢查，并辦理移交手續(xù)。對經(jīng)稽查局檢查后仍未能排除疑點的，應(yīng)暫緩辦理退稅，查實確無偷騙稅問題后方可辦理退稅。
二、對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)，主管征稅機關(guān)要在嚴格核查其生產(chǎn)銷售、原材料購進及進項稅額等情況的基礎(chǔ)上，進行“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的綜合評估。主管征稅機關(guān)的稽核、管理部門應(yīng)對企業(yè)的生產(chǎn)場地、主要生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)的品種、數(shù)量等進行實地核查，并登記《生產(chǎn)企業(yè)基本情況表》（由各市自行設(shè)計），建立企業(yè)基本情況資料檔案。在認真貫徹執(zhí)行省局《關(guān)于加強我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2003〕22號）和《關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅管理暫行規(guī)定〉的通知》（粵國稅發(fā)[2003]21號）的基礎(chǔ)上，對企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進項稅額，要重點審核以下項目：第一，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的有關(guān)欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號碼等項目填寫不全或不清楚的，一律不予抵扣進項稅額。第二，對當(dāng)期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進項稅額抵扣較大的，應(yīng)對企業(yè)提供的過磅單、入庫單和付款憑證等進行認真審核，凡是對購銷行為的真實性存在疑問的，應(yīng)待查實后才予以抵扣。第三，對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料委外加工生產(chǎn)出口貨物的，要在審核確認委托加工業(yè)務(wù)真實性的基礎(chǔ)上才予以抵扣其進項稅額。對受托方在本地的要進行實地核查，受托方在外地的要發(fā)函進行調(diào)查。
退稅部門審核企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)時，在對企業(yè)申報的退稅資料進行認真審核的基礎(chǔ)上，還要綜合出口與收匯信息、稅收征管資料及《報告》等相關(guān)情況對企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)作如下綜合評估：第一，企業(yè)的生產(chǎn)廠房、主要生產(chǎn)設(shè)備和工人數(shù)量等所反映出的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配。第二，企業(yè)生產(chǎn)出口貨物的投入產(chǎn)出比、收購的原材料成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標是否正常，是否超過同一行業(yè)、同類產(chǎn)品的正常范圍。第三，企業(yè)的資金往來情況是否正常，對有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付帳款巨額掛帳、委托付款以及其他資金結(jié)算異常的企業(yè)，要查明原因。第四，對收購額或收購價格異常、開票量異常、收購資金異常以及銷售額變動率異常的企業(yè)要重點核查其購銷業(yè)務(wù)是否真實，帳實是否相符，有無虛大收購發(fā)票金額或接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票等行為。對評估情況異常而企業(yè)無法做出合理解釋的，應(yīng)暫緩辦理企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)。
三、對生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的，比照上述要求加強管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)銷售貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的企業(yè)，在每月首次申請開具稅收（出口貨物）專用繳款書時，應(yīng)將上個月的有關(guān)情況填寫《報告》，送主管征稅機關(guān)審核。主管征稅機關(guān)的稽核、管理部門要嚴格核查出口供貨企業(yè)的生產(chǎn)銷售、原材料購進和納稅情況，并在《報告》加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名，征收部門據(jù)此《報告》方可開具稅收（出口貨物）專用繳款書。《報告》也可作為主管征稅機關(guān)審核企業(yè)出口貨物預(yù)繳稅款多征退庫申請和出口貨物稅收函調(diào)復(fù)函的主要依據(jù)之一。
四、對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進行清理檢查。各市要在近期內(nèi)對2002年以來發(fā)生有以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進行全面清理檢查。首先布置企業(yè)自查，對虛大收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進項稅額，企業(yè)必須立即自行糾正并予以剔除。企業(yè)自查結(jié)束后，由各縣（市、區(qū)）局統(tǒng)一組織進行專項檢查，各市局負責(zé)復(fù)查驗收。對專項檢查中仍發(fā)現(xiàn)有虛大出口貨物進項稅額進行偷騙稅的，應(yīng)依法嚴肅處理。各市的清理檢查情況于5月底之前上報省局進出口稅收管理處。省局將對各市的檢查情況進行抽查。
五、本通知自2003年4月1日起執(zhí)行。
附件： ××出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報告
廣東省國家稅務(wù)局
二00三年三月十日
××出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況的報告
所屬月份 年 月
一、出口（供貨）企業(yè)有關(guān)情況（由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅等有關(guān)情況如實填寫）：
（一）產(chǎn)品產(chǎn)銷存等情況：
上月結(jié)存: （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
本月生產(chǎn): （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
本月銷售：內(nèi)銷: （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
出口(供貨出口): （產(chǎn)品）數(shù)量 金額 元
月末結(jié)存： （產(chǎn)品） 數(shù)量 金額 元
（二）生產(chǎn)場地、規(guī)模、設(shè)備情況與生產(chǎn)品種、能力的情況：
本廠自有廠房 平方米, 有 生產(chǎn)設(shè)備 臺, 本月有生產(chǎn)工人 人, 管理人員 人，主要生產(chǎn) （產(chǎn)品）, 月生產(chǎn)能力約為 。
（三）進項稅額申報抵扣情況：
本月購進原材料、輔助材料及包裝物等主要從 （地區(qū)）購進，本月共取得專用發(fā)票 份, 其中通過稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票 份，申報抵扣的進項稅額 元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票 份，申報抵扣的進項稅額 元。
（四）生產(chǎn)出口（內(nèi)銷）貨物的情況（包括生產(chǎn)數(shù)量耗用電力、原材料、包裝物情況，委托加工、外購等情況）：
本月自產(chǎn)的 （產(chǎn)品）數(shù)量為 ，本月領(lǐng)用原材料及輔助材料 元,耗用電力 度, 金額 元, 包裝物 （個、打、噸）, 金額 元, 運費 元。
本月 （有、無）委托加工，本月委托 企業(yè)加工生產(chǎn)的 （產(chǎn)品）數(shù)量為 。
本月產(chǎn)品銷售收入為 元，其中出口（供貨出口）銷售收入 元，出口（供貨出口）銷售收入中自產(chǎn)產(chǎn)品 元，委托加工產(chǎn)品 元，外購產(chǎn)品 元。
（五）資金流向及財務(wù)管理的情況：
本月通過現(xiàn)金支付的購進原（輔）材料貨款 元，委托他人付款 元；購進原（輔）材料的本月期末應(yīng)付帳款 元，占本年購進原（輔）材料貨款的 %。
企業(yè)財務(wù)（簽名）： 企業(yè)負責(zé)人（簽名）：
企業(yè)名稱（公章）
年 月 日
二：審核意見及結(jié)論（由主管征稅機關(guān)的稽核、管理部門審核后填寫）：
經(jīng)審核，該企業(yè)上述申報的有關(guān)情況 （是、否）屬實。該企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、金額與生產(chǎn)設(shè)備能力 （是、否）相符，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票及增值稅專用發(fā)票所涉及的進項稅額 （是、否）已按增值稅的有關(guān)規(guī)定進行抵扣，企業(yè)的資金往來情況 （是、否）正常， （能、否）按規(guī)定設(shè)置帳簿及使用會計科目， （能、否）正確核算應(yīng)交增值稅及出口退稅。 （是、否）同意上報審核審批該企業(yè)的“免、抵、退”稅申請（開具[出口貨物]專用繳款書）。
審核人(簽名)： 復(fù)審人(簽名)： 分局長(簽名):
基層國稅征收分局（公章）
年 月 日