廣州、各地級市國家稅務局：
中國石油天然氣股份有限公司華南銷售分公司成立于2004年6月,主要經營中國石油在廣東、福建、海南三省的成品油銷售業務。中國石油天然氣股份有限公司廣東銷售分公司（以下簡稱中石油廣東分公司）作為其下屬分公司，主要負責廣東省內的汽、柴油和煤油的批發和零售業務。為支持國有企業發展，同時有利于加強對中石油廣東分公司的增值稅管理，兼顧市、縣級分公司所在地的地方利益，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及國家稅務總局第2號令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，省局決定，對中石油廣東分公司及其所屬市級分公司應納的增值稅實行全省統一匯總繳納。現就有關問題通知如下：
一、稅務登記
中石油廣東分公司為獨立核算的增值稅納稅義務人，其屬下的市級分公司（名單見附件1）為非獨立核算分支機構，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》等有關規定，向所在地主管國稅機關辦理稅務登記事宜，稅務登記事項發生變化的，應當及時辦理變更稅務登記。中石油廣東分公司及其市級分公司、加油站應認定為增值稅一般納稅人。
中石油廣東分公司所屬市級分公司、加油站發生增加、變更、減少的，中石油廣東分公司應及時報所在地主管國稅機關審核，并報省國家稅務局備案。
二、增值稅的計算、申報和繳納
（一） 增值稅稅款的計算
中石油廣東分公司及所屬市級分公司的增值稅繳納實行“由省公司統一計算增值稅、各市分公司分別就地繳納”的辦法。具體為：
1.中石油廣東分公司及其所屬市級分公司實現的增值稅應稅銷售收入統一由中石油廣東分公司核算銷項稅額，省公司取得的進項稅額（不含市級分公司直接取得的增值稅專用發票及其他扣稅憑證）統一在中石油廣東分公司核算申報抵扣。
中石油廣東分公司當期進行分配的應交增值稅=省公司本部及所屬市級分公司當期匯總的銷售額×17%－省公司當期取得的進項稅額
2.中石油廣東分公司按月計算公司總的增值稅稅負率。
中石油廣東分公司每月稅負率=中石油廣東分公司當期進行分配的應交增值稅÷中石油廣東分公司及所屬市級分公司當期匯總的銷售額×100%
3.中石油廣東分公司按照一定的稅負率計算分配省公司本部或各市級分公司當期實際應交增值稅。
省公司本部或各市級分公司當期應交增值稅= 省公司本部或各市級分公司、加油站當期實現的銷售額×中石油廣東分公司每月稅負率-各市級分公司直接取得的進項稅額或留抵稅額
4.由各地市分公司還是指定縣（區）內其中一家油站作為匯總單位，由地市級國稅局確定。
（二） 增值稅的申報繳納
1.中石油廣東分公司應在每月7日前（節假日順延，下同）向主管國稅機關進行納稅申報。
（1）在進行納稅申報時，應向主管國稅機關報送：①增值稅納稅申報表及附列資料、IC卡；②匯總省公司本部和各市級分公司銷售情況，填制的《中石油廣東分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件2-1）；③計算省公司本部和各市級分公司應納增值稅稅額，填制的《中石油廣東分公司及所屬市級分公司稅款分配情況表》（見附件3，以下簡稱《稅款分配表》）；④主管國稅機關要求報送的其它資料。
（2）中石油廣東分公司應按當月匯總銷項稅額、進項稅額、應納稅額，編制《增值稅納稅申報表》及附列資料，其中主表“應納稅額合計”數是計算分配省公司本部和各市級分公司同期應納稅額的依據。分配給各市級分公司繳納的增值稅額合計作為虛擬進項稅額填列在申報表附列資料二，差額作為省公司本部本期應納稅額，填列在主表“本期應補（退）稅額”欄。
（3）《稅款分配表》是中石油廣東分公司各市級分公司編制本級《增值稅納稅申報表》的依據，省公司應于每月7日前將《稅款分配表》送主管稅務機關審核蓋章后，于每月8日前及時下發各市級分公司，以便其向主管國稅機關申報繳納增值稅。
中石油廣東分公司統一核算的增值稅當期應納稅額如為負數（即有留抵稅額）的，仍需編制應納稅額為零的《稅款分配表》交市縣分公司做納稅申報。
（4）中石油廣東分公司應于每個納稅申報期結束后5日內，向省國家稅務局報送匯總繳納增值稅的納稅申報表及所屬市級分公司實現的銷售收入和繳納的增值稅清單。
（5）中石油廣東分公司應于年度終了后三個月內對上一年度繳納的增值稅進行清算。
2.中石油廣東分公司所屬市級分公司應在每月10日前向主管國稅機關申報繳納增值稅。
（1）在進行納稅申報時，應向主管國稅機關報送：①增值稅納稅申報表及附列資料、IC卡；②市級分公司屬下各加油站填報的《廣東省加油站經營信息統計表》；③每月匯總市公司本部和屬下各加油站當月銷售情況，填制的《XX分公司成品油銷售情況（匯總）表》（附件2-2）；④省公司下發的《稅款分配表》；⑤主管國稅機關要求報送的其他資料。
（2）各市級分公司分別填報各自《增值稅納稅申報表》及附列資料。各市級分公司應按省公司下發的《稅款分配表》填報申報表有關欄目。其中市級分公司直接取得的可在當期抵扣的已認證的進項稅額信息和銷項稅額抄稅信息按有關規定填報申報表。為保證申報數據進行“一窗式”稽核比對，《稅款分配表》分配的各市級分公司的應納稅額與其當月銷項稅額抄報稅信息的差額可作為虛擬進項稅額反映在申報表附列資料二。
（三）中石油廣東分公司及其所屬市級分公司、加油站對外銷售成品油，應按規定作銷售和計提銷項稅額，并開具發票；省公司向所屬地市公司及加油站內部調撥成品油不作銷售，內部調撥成品油只開具內部調撥單，不再開具增值稅專用發票或普通銷售發票。
三、日常稅收管理
（一）各市級分公司統一向其所在地主管國稅機關申請辦理防偽稅控開票系統的申請、增值稅專用發票和普通發票的領購與繳銷手續。已開具增值稅專用發票的抄報稅和取得的增值稅專用發票抵扣聯的認證在市級分公司所在地主管國稅機關辦理。協查系統的有關信息也由市級分公司所在地國稅機關負責。
（二）主管稅務機關應按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局第2號令）等有關規定，加強對省公司及所屬市級分公司、加油站的管理。
1.市級分公司所在地的國稅機關應對市級分公司和所屬加油站實施日常管理，加強對加油機稅控裝置的維護及監管以及推廣應用稅控收款機的工作。
2.嚴格審核加油站稅控加油裝置所記錄的銷售額、銷售數量等數據與加油站同期的《廣東省加油站經營信息統計表》所反映的銷售額、銷售數量等相關數據之間的邏輯關系，對邏輯關系不符的，市級分公司及相應加油站應書面報告說明原因。
3.認真核實省公司及所屬地市公司、加油站自有車輛自用油、代儲油、倒庫油及檢測用油等允許從銷售中扣除的成品油數量，對企業未按規定申報或申報不實的，不得從當期銷售中扣除。
4.加強對省公司及所屬地市公司、加油站銷售情況的監督，凡發現省公司及所屬地市公司、加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，各地市國稅局應當及時報告省局，查補稅款就地補繳入庫。
四、留抵稅額的處理
中石油廣東分公司實現全省統一匯總繳納增值稅，其所屬市級分公司2004年12月31日前的留抵稅額仍留在各市級分公司繼續抵扣。
五、本通知自2005年1 月 1日（稅款所屬時期）起執行。各地級市國稅局可根據本通知規定制訂具體實施辦法并報省局備案。省局下發的《關于中國石油天然氣股份有限公司廣東銷售分公司統一匯總繳納增值稅問題的通知》（粵國稅函〔2004〕4號）同時廢止。
附件: 1.中石油廣東分公司所屬地市公司和加油站名單
2.中石油廣東分公司（XX分公司、加油站）成品油銷售情況（匯總）表
3.中石油廣東分公司增值稅稅款分配匯總表
廣東省國家稅務局
2004年12月30日