廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
    中國(guó)石油天然氣股份有限公司華南銷售分公司成立于2004年6月,主要經(jīng)營(yíng)中國(guó)石油在廣東、福建、海南三省的成品油銷售業(yè)務(wù)。中國(guó)石油天然氣股份有限公司廣東銷售分公司（以下簡(jiǎn)稱中石油廣東分公司）作為其下屬分公司，主要負(fù)責(zé)廣東省內(nèi)的汽、柴油和煤油的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。為支持國(guó)有企業(yè)發(fā)展，同時(shí)有利于加強(qiáng)對(duì)中石油廣東分公司的增值稅管理，兼顧市、縣級(jí)分公司所在地的地方利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，省局決定，對(duì)中石油廣東分公司及其所屬市級(jí)分公司應(yīng)納的增值稅實(shí)行全省統(tǒng)一匯總繳納。現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
    一、稅務(wù)登記
    中石油廣東分公司為獨(dú)立核算的增值稅納稅義務(wù)人，其屬下的市級(jí)分公司（名單見附件1）為非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記事宜，稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。中石油廣東分公司及其市級(jí)分公司、加油站應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
    中石油廣東分公司所屬市級(jí)分公司、加油站發(fā)生增加、變更、減少的，中石油廣東分公司應(yīng)及時(shí)報(bào)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核，并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。
    二、增值稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納
    （一） 增值稅稅款的計(jì)算
    中石油廣東分公司及所屬市級(jí)分公司的增值稅繳納實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅、各市分公司分別就地繳納”的辦法。具體為：
    1.中石油廣東分公司及其所屬市級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅銷售收入統(tǒng)一由中石油廣東分公司核算銷項(xiàng)稅額，省公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額（不含市級(jí)分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證）統(tǒng)一在中石油廣東分公司核算申報(bào)抵扣。
    中石油廣東分公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)交增值稅=省公司本部及所屬市級(jí)分公司當(dāng)期匯總的銷售額×17%－省公司當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額
    2.中石油廣東分公司按月計(jì)算公司總的增值稅稅負(fù)率。
    中石油廣東分公司每月稅負(fù)率=中石油廣東分公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)交增值稅÷中石油廣東分公司及所屬市級(jí)分公司當(dāng)期匯總的銷售額×100%
    3.中石油廣東分公司按照一定的稅負(fù)率計(jì)算分配省公司本部或各市級(jí)分公司當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交增值稅。
    省公司本部或各市級(jí)分公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅= 省公司本部或各市級(jí)分公司、加油站當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額×中石油廣東分公司每月稅負(fù)率-各市級(jí)分公司直接取得的進(jìn)項(xiàng)稅額或留抵稅額
    4.由各地市分公司還是指定縣（區(qū)）內(nèi)其中一家油站作為匯總單位，由地市級(jí)國(guó)稅局確定。
    （二） 增值稅的申報(bào)繳納
    1.中石油廣東分公司應(yīng)在每月7日前（節(jié)假日順延，下同）向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
    （1）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：①增值稅納稅申報(bào)表及附列資料、IC卡；②匯總省公司本部和各市級(jí)分公司銷售情況，填制的《中石油廣東分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件2-1）；③計(jì)算省公司本部和各市級(jí)分公司應(yīng)納增值稅稅額，填制的《中石油廣東分公司及所屬市級(jí)分公司稅款分配情況表》（見附件3，以下簡(jiǎn)稱《稅款分配表》）；④主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
    （2）中石油廣東分公司應(yīng)按當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料，其中主表“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)是計(jì)算分配省公司本部和各市級(jí)分公司同期應(yīng)納稅額的依據(jù)。分配給各市級(jí)分公司繳納的增值稅額合計(jì)作為虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額填列在申報(bào)表附列資料二，差額作為省公司本部本期應(yīng)納稅額，填列在主表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄。
    （3）《稅款分配表》是中石油廣東分公司各市級(jí)分公司編制本級(jí)《增值稅納稅申報(bào)表》的依據(jù)，省公司應(yīng)于每月7日前將《稅款分配表》送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，于每月8日前及時(shí)下發(fā)各市級(jí)分公司，以便其向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
    中石油廣東分公司統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，仍需編制應(yīng)納稅額為零的《稅款分配表》交市縣分公司做納稅申報(bào)。
    （4）中石油廣東分公司應(yīng)于每個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)，向省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送匯總繳納增值稅的納稅申報(bào)表及所屬市級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入和繳納的增值稅清單。
    （5）中石油廣東分公司應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)對(duì)上一年度繳納的增值稅進(jìn)行清算。
    2.中石油廣東分公司所屬市級(jí)分公司應(yīng)在每月10日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
    （1）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：①增值稅納稅申報(bào)表及附列資料、IC卡；②市級(jí)分公司屬下各加油站填報(bào)的《廣東省加油站經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)表》；③每月匯總市公司本部和屬下各加油站當(dāng)月銷售情況，填制的《XX分公司成品油銷售情況（匯總）表》（附件2-2）；④省公司下發(fā)的《稅款分配表》；⑤主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
    （2）各市級(jí)分公司分別填報(bào)各自《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料。各市級(jí)分公司應(yīng)按省公司下發(fā)的《稅款分配表》填報(bào)申報(bào)表有關(guān)欄目。其中市級(jí)分公司直接取得的可在當(dāng)期抵扣的已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額信息和銷項(xiàng)稅額抄稅信息按有關(guān)規(guī)定填報(bào)申報(bào)表。為保證申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行“一窗式”稽核比對(duì)，《稅款分配表》分配的各市級(jí)分公司的應(yīng)納稅額與其當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抄報(bào)稅信息的差額可作為虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額反映在申報(bào)表附列資料二。
    （三）中石油廣東分公司及其所屬市級(jí)分公司、加油站對(duì)外銷售成品油，應(yīng)按規(guī)定作銷售和計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并開具發(fā)票；省公司向所屬地市公司及加油站內(nèi)部調(diào)撥成品油不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥成品油只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不再開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票。
    三、日常稅收管理
    （一）各市級(jí)分公司統(tǒng)一向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理防偽稅控開票系統(tǒng)的申請(qǐng)、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與繳銷手續(xù)。已開具增值稅專用發(fā)票的抄報(bào)稅和取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證在市級(jí)分公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理。協(xié)查系統(tǒng)的有關(guān)信息也由市級(jí)分公司所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
    （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令）等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)省公司及所屬市級(jí)分公司、加油站的管理。
    1.市級(jí)分公司所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)市級(jí)分公司和所屬加油站實(shí)施日常管理，加強(qiáng)對(duì)加油機(jī)稅控裝置的維護(hù)及監(jiān)管以及推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)的工作。
    2.嚴(yán)格審核加油站稅控加油裝置所記錄的銷售額、銷售數(shù)量等數(shù)據(jù)與加油站同期的《廣東省加油站經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)表》所反映的銷售額、銷售數(shù)量等相關(guān)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，對(duì)邏輯關(guān)系不符的，市級(jí)分公司及相應(yīng)加油站應(yīng)書面報(bào)告說明原因。
    3.認(rèn)真核實(shí)省公司及所屬地市公司、加油站自有車輛自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油及檢測(cè)用油等允許從銷售中扣除的成品油數(shù)量，對(duì)企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，不得從當(dāng)期銷售中扣除。
    4.加強(qiáng)對(duì)省公司及所屬地市公司、加油站銷售情況的監(jiān)督，凡發(fā)現(xiàn)省公司及所屬地市公司、加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，各地市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告省局，查補(bǔ)稅款就地補(bǔ)繳入庫(kù)。
    四、留抵稅額的處理
    中石油廣東分公司實(shí)現(xiàn)全省統(tǒng)一匯總繳納增值稅，其所屬市級(jí)分公司2004年12月31日前的留抵稅額仍留在各市級(jí)分公司繼續(xù)抵扣。
    五、本通知自2005年1 月 1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。各地級(jí)市國(guó)稅局可根據(jù)本通知規(guī)定制訂具體實(shí)施辦法并報(bào)省局備案。省局下發(fā)的《關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司廣東銷售分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問題的通知》（粵國(guó)稅函〔2004〕4號(hào)）同時(shí)廢止。

    附件: 1.中石油廣東分公司所屬地市公司和加油站名單
          2.中石油廣東分公司（XX分公司、加油站）成品油銷售情況（匯總）表
          3.中石油廣東分公司增值稅稅款分配匯總表

                                                                 廣東省國(guó)家稅務(wù)局

                                                                  2004年12月30日