省審計廳:
　　你廳《廣東省審計廳關于咨詢固定資產計提折舊問題的函》（粵審經函[2006]153號）收悉，現就有關固定資產確定殘值比例問題函復如下：
　　《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條規定“固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價5%以內，由企業自行確定”，《國家稅務總局關于明確企業調整固定資產殘值比例執行時間的通知》（國稅函[2005]883號）規定“從國稅發[2003]70號文下發之日起，企業新購置的固定資產在計算可扣除的固定資產折舊額時，固定資產殘值比例統一確定為5%，在上述文件下發之日前購置的固定資產，企業按不高于5%的比例自行確定的殘值比例不再進行調整”。根據上述文件規定，企業在國稅發[2003]70號文下發之日前購置的固定資產應在原價的5%以內確定殘值比例，如果企業將殘值比例確定為零，則其實質上未確定固定資產殘值，不符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條有關“固定資產在計算折舊前，應當估計殘值”的規定，因此，對企業在國稅發[2003]70號文下發之日前購置的固定資產，企業將殘值比例確定為零并依此進行企業所得稅納稅申報的，應根據資產的實際情況在原價的5%以內確定殘值比例，并按稅收法律法規及企業所得稅有關政策規定進行相應的稅務處理。

                        廣東省地方稅務局

                        二OO六年五月二十九日

廣東省審計廳關于咨詢固定資產計提折舊問題的函

　粵審經函[2006]153號