省審計廳:
　　你廳《廣東省審計廳關于咨詢固定資產計提折舊問題的函》（粵審經函[2006]153號）收悉，現就有關固定資產確定殘值比例問題函復如下：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定“固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價5%以內，由企業(yè)自行確定”，《國家稅務總局關于明確企業(yè)調整固定資產殘值比例執(zhí)行時間的通知》（國稅函[2005]883號）規(guī)定“從國稅發(fā)[2003]70號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產在計算可扣除的固定資產折舊額時，固定資產殘值比例統(tǒng)一確定為5%，在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產，企業(yè)按不高于5%的比例自行確定的殘值比例不再進行調整”。根據上述文件規(guī)定，企業(yè)在國稅發(fā)[2003]70號文下發(fā)之日前購置的固定資產應在原價的5%以內確定殘值比例，如果企業(yè)將殘值比例確定為零，則其實質上未確定固定資產殘值，不符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十一條有關“固定資產在計算折舊前，應當估計殘值”的規(guī)定，因此，對企業(yè)在國稅發(fā)[2003]70號文下發(fā)之日前購置的固定資產，企業(yè)將殘值比例確定為零并依此進行企業(yè)所得稅納稅申報的，應根據資產的實際情況在原價的5%以內確定殘值比例，并按稅收法律法規(guī)及企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定進行相應的稅務處理。

                        廣東省地方稅務局

                        二OO六年五月二十九日

廣東省審計廳關于咨詢固定資產計提折舊問題的函

　粵審經函[2006]153號