廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強消費稅收入分析工作的通知》（國稅函〔2007〕228號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補充明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、從2008年1月1日開始，凡2007年年入庫消費稅稅收收入超過1000萬元的地級市，均應(yīng)按照稅務(wù)總局文件有關(guān)要求,于每年1月29日和7月29日前向省局(流轉(zhuǎn)稅處，下同)報送年度和半年度消費稅收入分析報告。當(dāng)月全市消費稅收入異常（指入庫消費稅同比增長超過25%或是低于5%）的地區(qū)（指上述年入庫消費稅稅收收入超過1000萬元的地級市），應(yīng)于次月4日前（計統(tǒng)快報報送后1日內(nèi)）向省局報送月度消費稅收入分析簡報。
二、各地的消費稅收入分析簡報和半年、年度消費稅收入分析報告按總局規(guī)定的格式上傳至省局FTP服務(wù)器：CENTRE/流轉(zhuǎn)稅管理處/消費稅/收入分析/XX年XX月。
三、從2008年第一季度開始，各地應(yīng)對上年年入庫消費稅500萬元以上的消費稅納稅大戶，作為省級消費稅重點稅源企業(yè)，按附表填制《廣東省消費稅重點稅源企業(yè)經(jīng)濟指標季度匯總表》（見附件），在每季度結(jié)束后第一個月的20日前，將統(tǒng)計情況表上報至省局FTP服務(wù)器“CENTRE/流轉(zhuǎn)稅管理處/消費稅/重點稅源企業(yè)季報匯總表”。本通知下發(fā)后，省局此前下發(fā)的消費稅重點稅源信息上報制度同時停止執(zhí)行。
四、各級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門要高度重視消費稅稅收收入分析工作，按照總局《消費稅稅收分析指標體系及分析方法說明》，認真、及時做好消費稅收入的分析工作，保證上報消費稅收入分析材料的時效和質(zhì)量。為督促各地做好此項工作，省局將不定期對各地收入分析工作的落實情況進行全省通報。
附件:廣東省消費稅重點稅源企業(yè)經(jīng)濟指標季度匯總表
廣東省國家稅務(wù)局
2007年12月27日
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強消費稅收入分析工作的通知
國稅函〔2007〕228號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為了全面、及時了解各地消費稅收入增減情況及變動原因，把握消費稅收入變化的趨勢，研究加強消費稅征管的措施，進一步調(diào)整和完善消費稅政策，經(jīng)研究決定，現(xiàn)對加強消費稅收入分析工作提出如下要求：
一、分析內(nèi)容
（一）因素分析
以分行業(yè)同比增減變化情況為切入點，系統(tǒng)分析影響消費稅收入增減變化的因素。主要包括三個方面：一是經(jīng)濟稅源發(fā)展變化的因素，如應(yīng)稅消費品產(chǎn)銷增長情況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化、企業(yè)組織機構(gòu)的變化等；二是政策變動的因素，重點反映相對于上年同期新發(fā)生的政策變動的影響，如2006年4月1日起調(diào)整了消費稅政策，2007年1－3月份均要分析此因素對消費稅收入造成的影響，2007年4月份以后如無特殊情況就不必分析；三是征管因素的影響，如納稅地點和納稅期限發(fā)生改變、新批緩繳稅款、清理欠稅、查補稅款入庫等。
（二）問題分析
剔除非即期收入因素（即非本期經(jīng)濟對應(yīng)產(chǎn)生的稅收）后，判斷消費稅收入與相關(guān)經(jīng)濟指標是否協(xié)調(diào)，分析差異原因，找出存在的問題。
（三）趨勢分析
在做好因素分析、問題分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查研究，把握消費稅稅源在一定時期內(nèi)的發(fā)展態(tài)勢，結(jié)合收入規(guī)律和稅收政策可能發(fā)生的變動情況、加強征管措施可能產(chǎn)生的效果等，對未來一段時期內(nèi)消費稅收入形勢進行預(yù)測。
二、分析方法
常用分析指標及分析方法說明請參閱附件《消費稅稅收分析指標體系及分析方法說明》。
三、數(shù)據(jù)來源
計統(tǒng)部門的快報、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)、稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)，統(tǒng)計部門、行業(yè)主管部門等外部數(shù)據(jù)，以及其他可用于消費稅收入分析的數(shù)據(jù)。
四、報送要求
為了便于稅務(wù)總局了解各地開展消費稅收入分析的情況，自2007年3月份起，各地應(yīng)定期向稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅司）報送月度消費稅收入分析簡報和半年消費稅收入分析報告。
（一）月度消費稅收入分析簡報
當(dāng)月消費稅收入異常（指入庫消費稅同比增長超過25％或是低于5％）的地區(qū)，應(yīng)于次月5日前（計統(tǒng)快報報送后2日內(nèi)）做好當(dāng)月因素分析，并向稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅司）報送月度消費稅收入分析簡報，簡明扼要地描述當(dāng)月消費稅收入的特點、說明影響當(dāng)月消費稅收入的主要因素，盡量用重點稅源的量化數(shù)據(jù)說明原因。
（二）半年消費稅收入分析報告
所有地區(qū)應(yīng)分別于每年7月31日前和次年1月31日前向稅務(wù)總局 （流轉(zhuǎn)稅司）報送半年消費稅收入分析報告，內(nèi)容要求涵蓋因素分析、問題分析和趨勢分析，注意做到數(shù)據(jù)翔實、分析透徹、預(yù)測科學(xué)。上半年消費稅收入分析報告使用上半年累計數(shù)據(jù)，反映上半年內(nèi)容；下半年消費稅收入分析報告使用全年累計數(shù)據(jù)、反映全年內(nèi)容。
（三）技術(shù)要求
1．報送方式：以A4紙、小三號仿宋字體、單倍行距編輯的WORD電子文檔。文檔名稱參照“××省××××年××月簡報”、“××省××××年上半年報告”、“××省××××年下半年報告”等字樣。
2．報送地址：稅務(wù)總局ＦＴＰ服務(wù)器“CENTRE／流轉(zhuǎn)稅司／消費稅處／各地上報分析報告”。
各地要充分認識到加強消費稅收入分析工作的重要性，認真抓好落實，保證上報消費稅收入分析材料的時效和質(zhì)量。稅務(wù)總局將定期對各地上報材料的情況進行通報，并及時總結(jié)和推廣各地開展消費稅收入分析工作好的經(jīng)驗和做法。
附件 消費稅稅收分析指標體系及分析方法說明
一、指標體系及其說明
（一）經(jīng)濟指標及其說明
產(chǎn)量：指報告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的并符合產(chǎn)品質(zhì)量要求的應(yīng)稅消費品數(shù)量。用于簡單測算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟效益、實現(xiàn)稅收等數(shù)據(jù)。
銷量：指報告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已經(jīng)實現(xiàn)銷售的數(shù)量。用于簡單測算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷率、實現(xiàn)稅收等數(shù)據(jù)。對于從量征收的應(yīng)稅消費品來說可直接作為計稅數(shù)量。
銷售額：指企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品取得的收入總額。用于簡單測算產(chǎn)品獲利能力、實行稅收等。對于從價征收的應(yīng)稅消費品來說可直接作為計稅收入。
產(chǎn)品銷售成本：指企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品過程中的實際成本。包括生產(chǎn)成本和制造費用，但不包括期間費用，即不包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。用于衡量產(chǎn)品獲利能力。
產(chǎn)品銷售費用：指企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括包裝費、運輸費、保險費、展覽費、廣告費以及銷售人員的工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費等其他經(jīng)費。用于衡量產(chǎn)品獲利能力。
產(chǎn)品銷售利潤：指企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品所產(chǎn)生的利潤。用于衡量產(chǎn)品獲利能力、測算產(chǎn)品銷售利潤率。
產(chǎn)銷率：用于衡量產(chǎn)品市場銷售情況、庫存增減狀況。計算公式為：產(chǎn)銷率＝銷量／產(chǎn)量×100％。
平均單價：企業(yè)生產(chǎn)某種應(yīng)稅消費品取得的銷售收入與銷售數(shù)量之間的對比關(guān)系，反映市場價格水平以及企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化情況。計算公式為：平均單價＝銷售額／銷售數(shù)量。
產(chǎn)品銷售利潤率：企業(yè)生產(chǎn)某種應(yīng)稅消費品實現(xiàn)的銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入（銷售額）的對比關(guān)系，反映企業(yè)一定時期生產(chǎn)該應(yīng)稅消費品盈虧狀況。計算公式為：
銷售利潤率＝產(chǎn)品銷售利潤／銷售額×100％
（二）稅收指標及其說明
期初未交消費稅：指納稅人期初應(yīng)交未交的消費稅額，含往期欠稅。用于測算企業(yè)應(yīng)交消費稅。
本期應(yīng)交消費稅：指納稅人本期實現(xiàn)的消費稅額。用于測算企業(yè)實現(xiàn)稅負及稅收彈性系數(shù)。
本期入庫消費稅：指本期內(nèi)剔除非即期收入因素后企業(yè)繳納入庫的消費稅額，含往期預(yù)交的、應(yīng)于本期申報入庫的稅額，不包括清理往期欠稅額，也不包括本期預(yù)交的、應(yīng)于次期申報入庫的稅額。用于測算企業(yè)入庫稅負及稅收彈性系數(shù)。
本期清理往期欠稅：指納稅人本期繳納入庫的清理欠稅額。將本期清理往期欠稅從本期入庫消費稅中分離出來，主要是為了便于將本期入庫消費稅與本期應(yīng)交消費稅相對比，以及將本期指標同歷史數(shù)據(jù)項對比，看本期收入情況是否屬于正常范圍。
期末未交消費稅：指納稅人本期期末應(yīng)交未交的消費稅額。用于測算企業(yè)應(yīng)交消費稅。
指標間邏輯關(guān)系：期初未交消費稅＋本期應(yīng)交消費稅－本期入庫消費稅－本期清理往期欠稅＝期末未交消費稅
入庫率：企業(yè)入庫消費稅（實際繳納消費稅）和應(yīng)交消費稅之間的比例關(guān)系。反映稅收征管力度和企業(yè)實際納稅能力，是稅收征管質(zhì)量考核的重要指標。計算公式為：
入庫率＝本期入庫消費稅／本期應(yīng)交消費稅×100％
（三）稅收與經(jīng)濟關(guān)聯(lián)指標及其說明
實現(xiàn)稅負：計算公式為：實現(xiàn)稅負＝本期應(yīng)交消費稅／銷售額。反映應(yīng)稅消費品正常應(yīng)承擔(dān)的稅負。
入庫稅負：計算公式為：入庫稅負＝本期入庫消費稅／銷售額。反映應(yīng)稅消費品實際承擔(dān)的稅負。
稅收彈性系數(shù)：指稅收增長與稅源增長之間的比例關(guān)系。計算公式為：稅收彈性系數(shù)＝稅收增長速度／稅源增長速度（對于從量定額征收的產(chǎn)品，稅源增長速度為銷售數(shù)量的增長速度；對于從價定率征收的產(chǎn)品，稅源增長速度為銷售額的增長速度）。
二、分析方法
（一）基本思路
通過了解重點稅源的經(jīng)濟活動的內(nèi)容和生產(chǎn)運營基本情況，以重點稅源信息推斷總體，認識經(jīng)濟基本運行情況和納稅情況、研究經(jīng)濟與稅收的關(guān)系，為正確判斷稅收形勢和稅收政策執(zhí)行效果、制定稅收管理措施、調(diào)整稅收政策、組織稅收收入提供參考依據(jù)。
（二）稅源變化情況分析
1、運用指標：產(chǎn)量、銷量、銷售額、產(chǎn)銷率、平均單價、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售利潤。
2、分析內(nèi)容：將當(dāng)期指標與上年同期指標進行比較，以及指標間邏輯關(guān)系的比較，從總量及結(jié)構(gòu)兩方面分析稅源規(guī)模增長情況，分析經(jīng)濟運行態(tài)勢和稅源質(zhì)量優(yōu)劣等，推算稅收增減情況和稅源變化情況。
（1）產(chǎn)量、銷量為數(shù)量指標，二者一般應(yīng)有嚴格的對應(yīng)關(guān)系。如果二者數(shù)量差異發(fā)生變化，或是產(chǎn)銷率發(fā)生變化，則說明庫存數(shù)量發(fā)生變化，企業(yè)有可能調(diào)整了銷售策略，或是產(chǎn)品適應(yīng)市場情況發(fā)生變化。如果產(chǎn)銷率同比增大，表示該產(chǎn)品將供不應(yīng)求，企業(yè)在將來有可能擴大生產(chǎn)和銷售規(guī)模；反之，則有可能縮小生產(chǎn)規(guī)模，消化庫存。
（2）銷量和銷售額是直接稅源增減指標，根據(jù)其增減情況可以直接用來推算稅收增減情況。其中，銷量適用于從量計征的稅目，銷售額適用于從價計征的稅目。
（3）平均單價可以直觀地反映企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化情況，對于從價定率征收的產(chǎn)品，可以簡單測算稅收增減趨勢。在市場總體價格指數(shù)基本保持穩(wěn)定的條件下，平均單價上升，反映產(chǎn)品結(jié)構(gòu)提升；平均單價下降，反映產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下降。如果該產(chǎn)品適用消費稅分檔稅率，平均單價的變化還可能引起稅率適用檔次的變化，從而使得消費稅收入增長幅度高于或低于應(yīng)稅銷售額增長幅度。如果市場總體價格指數(shù)在一定時期內(nèi)變化較大，則應(yīng)結(jié)合考慮此因素進行分析，盡量剔除此因素的影響。
（4）產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售利潤、產(chǎn)品銷售利潤率指標是評價企業(yè)或產(chǎn)品盈利能力的指標。稅收屬于產(chǎn)品剩余價值的一部分，企業(yè)或產(chǎn)品的經(jīng)營效益越好，稅收收入就越有發(fā)展?jié)摿ΑＭㄟ^分析產(chǎn)品單位銷售成本、單位銷售費用的增減變化是否合理，還可以在微觀層面了解企業(yè)是否按照規(guī)定計提成本和費用的情況，供開展納稅評估參考。產(chǎn)品單位銷售成本、單位銷售費用的計算公式為：
單位銷售成本＝產(chǎn)品銷售成本／銷量
單位銷售費用＝產(chǎn)品銷售費用／銷量
（三）稅收特征分析
1、運用指標：期初未交消費稅、本期應(yīng)交消費稅、本期入庫消費稅、本期清理往期欠稅、期末未交消費稅、入庫率。
2、分析內(nèi)容：
（1）收入規(guī)模分析。本期應(yīng)交消費稅或本期入庫消費稅可以體現(xiàn)一定稅源條件下的收入規(guī)模，是稅收管理的主要目標對象，也是收入分析的主要切入點。
（2）收入變化趨勢分析。將本期或累計的應(yīng)交消費稅或入庫消費稅與上年同期相關(guān)指標比較，可以描述不同期間稅收收入的變化程度，從而反映稅收形勢的好壞。收入變化趨勢多用同比增長率來表示，分為兩種情況，計算公式分別如下：
當(dāng)月同比增長率＝（當(dāng)月收入－上年同期收入）／上年同期收入×100％
累計同比增長率＝（當(dāng)年累計收入－上年同期累計收入）／上年同期累計收入×100％
（3）入庫率分析
入庫率是企業(yè)實際繳納消費稅與應(yīng)納消費稅的比例關(guān)系，體現(xiàn)稅收征管的水平。
對入庫率的分析，要在地區(qū)間、行業(yè)間、企業(yè)間做分類對比，以及做同一企業(yè)入庫率歷史對比分析，描述稅收入庫的客觀現(xiàn)狀、變化情況和對稅收收入的影響，揭示稅收征管的強弱差異和問題所在。
企業(yè)實際繳納消費稅是在企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)消費稅的基礎(chǔ)上征收入庫的，因此，理論上二者具有很強的相關(guān)性，應(yīng)基本一致。在一定征管水平下，如果企業(yè)財務(wù)狀況較為穩(wěn)定，則入庫率應(yīng)保持在一定水平。如果不一致，則可能存在征收“過頭稅”或存在欠稅問題，表明稅收收入沒有嚴格按照稅收實現(xiàn)情況征管入庫。
（4）未交消費稅分析
期末未交消費稅是企業(yè)實現(xiàn)消費稅中于期末應(yīng)交而未交的消費稅，在企業(yè)會計核算中體現(xiàn)為企業(yè)負債，在稅收會計核算中為應(yīng)收消費稅。雖然按照計統(tǒng)部門的口徑期末未交消費稅并不全部為欠稅，但是對其分析可以揭示管理中存在的問題和增收潛力。
對企業(yè)期末未交消費稅的分析，主要是描述企業(yè)未交消費稅的客觀現(xiàn)狀和變化情況，包括未交消費稅的分布、規(guī)模及其發(fā)展變化。可以從企業(yè)期末未交消費稅總量、企業(yè)未交消費稅與應(yīng)交消費稅的比例關(guān)系、未交消費稅變化幅度等方面展開：
ａ、潛在欠稅的情況。
ｂ、涉及企業(yè)比例：指涉及未交消費稅的企業(yè)占本地區(qū)全部重點稅源戶的比例，了解本地區(qū)涉及未交消費稅企業(yè)的覆蓋面。公式為：
涉及企業(yè)比例＝期末未交消費稅大于零的企業(yè)戶數(shù)／本地區(qū)全部重點稅源戶數(shù)×100％
ｃ、未交消費稅比例：指期末未交消費稅與當(dāng)期應(yīng)交消費稅的比例關(guān)系，反映未交消費稅的相對規(guī)模，揭示征管努力的程度。公式為：
未交消費稅比例＝期末未交消費稅／當(dāng)期應(yīng)交消費稅×100％
ｄ、未交消費稅變化率：指企業(yè)期末未交消費稅與期初未交消費稅 （或上期期末未交消費稅）的之間的比例關(guān)系，反映期末未交消費稅的變化趨勢和幅度。公式為：
未交消費稅變化率＝期末未交消費稅／期初未交消費稅×100％
（四）稅收與經(jīng)濟相關(guān)性分析
1、運用指標：實現(xiàn)稅負、入庫稅負、稅收彈性系數(shù)
2、分析內(nèi)容
通過分析稅收負擔(dān)和稅收彈性，研究稅收與經(jīng)濟之間的相關(guān)性，揭示稅收工作與經(jīng)濟形勢是否協(xié)調(diào)發(fā)展、是否符合稅收經(jīng)濟關(guān)系規(guī)律。
（1）靜態(tài)分析
通過分析稅負水平考察某一時點稅收與經(jīng)濟的相關(guān)關(guān)系，客觀描述稅負的現(xiàn)狀，并通過稅負變化的趨勢和幅度評價稅收征管情況的好壞。分析指標有實現(xiàn)稅負和入庫稅負。
將實現(xiàn)稅負與規(guī)定稅率相比較，可以分析稅收政策的執(zhí)行情況，描述稅收征管工作的現(xiàn)狀。實現(xiàn)稅負與規(guī)定稅率理論上應(yīng)相等，如果出現(xiàn)差異，則企業(yè)可能有沒有按照規(guī)定計提消費稅的問題。
將入庫稅負與實現(xiàn)稅負相比較，可以測算稅收征管力度、企業(yè)實際納稅能力等，分析稅收政策執(zhí)行的實際效果。
另外，還可以將當(dāng)期稅負與上期稅負或歷史同期稅負水平相比較，觀察稅收負擔(dān)的變化，揭示經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收政策及征管對企業(yè)稅負的影響；也可以對稅負分類比較，分析行業(yè)間、地區(qū)間的稅負差異。
（2）動態(tài)分析
通過分析稅收彈性系數(shù)，考察一段時期內(nèi)稅收增長與經(jīng)濟增長的比例關(guān)系，反映經(jīng)濟變化對稅收變化的影響。在正常情況下，稅收彈性系數(shù)應(yīng)該大于或等于1。如果稅收彈性系數(shù)小于1，則可能存在欠稅的問題；如果顯著大于1，則可能存在收“過頭”的問題。
國家稅務(wù)總局
2007年2月25日