廣州、各地級市國家稅務局：
為進一步加強和規(guī)范我省非居民企業(yè)稅收管理，認真落實國家稅收政策和管理措施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，下同）和國家稅務總局的有關規(guī)定，結合我省實際提出如下要求，請認真貫徹執(zhí)行。
一、加強非居民承包工程作業(yè)和提供勞務的稅收管理
（一）做好稅務登記和納稅申報工作。各地要按照國家稅務總局《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號，以下簡稱19號令）的要求，做好非居民承包工程和提供勞務的稅務登記和納稅申報工作，全面收集納稅人相關資料和掌握合同履行情況，對應辦理而未辦理稅務登記和納稅申報的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理。
（二）加強重點工程項目稅款征收管理工作。針對目前我省有較多重點工程項目開工的情況，各地要積極從新聞報道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息尋找突破口，通過實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅源。具體操作時按照19號令和相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對屬于從事建筑安裝、承包工程的非居民企業(yè)納稅人，確定其自行申報納稅或由扣繳義務人扣繳；對不能自行申報納稅的，及時指定扣繳義務人，輔導其認真履行好扣繳稅款義務；對核定征收的納稅人，在充分調(diào)研、掌握情況的基礎上確定其利潤率。
（三）做好“常設機構”的判定工作。對來自與我國簽訂稅收協(xié)定國家（地區(qū)）的非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事承包工程或提供勞務的，依據(jù)稅收協(xié)定做好“常設機構”的判定工作，按照稅收協(xié)定及稅法的規(guī)定征稅。
（四）加強提供勞務合同跟蹤監(jiān)管。各地要根據(jù)非居民企業(yè)提供勞務的管理臺賬資料，加強對合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行合同的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等事項。對執(zhí)行期超過一年的合作項目、付匯次數(shù)較多、金額較大的，積極調(diào)查核實其真實性和合理性。
二、加強特許權使用費的管理
一方面要加強對與特許權使用費相關聯(lián)的勞務和一般勞務劃分的審核，對非居民企業(yè)在專有技術轉(zhuǎn)讓過程中伴隨發(fā)生的不可分割的技術服務項目要嚴格劃分，特別要注意區(qū)分與特許權使用費有關的技術服務費、培訓費、設計費等項目，防止納稅人有意將特許權使用費劃分為一般勞務從而減少計稅金額，以達到避稅目的。另一方面要加強企業(yè)購置設備特許權使用費的支付審核，各地應根據(jù)稅收協(xié)定和有關稅收法律法規(guī)的要求，嚴格劃分設備價款和特許權使用費金額，做到依法征稅，規(guī)范管理。
三、加強對股權交易行為的稅收監(jiān)管
對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權，各地要及時收集境內(nèi)股東交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)以濫用稅收協(xié)定和利用避稅地進行避稅的行為。對于股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且交易行為在境外完成，要以被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)為突破口，以稅務變更登記為控制點，追補稅款。
四、加強非居民企業(yè)從我國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益的征稅管理
2008年及以后年度，中國居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息、紅利等權益性投資收益，都要按照10%的稅率或稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率扣繳企業(yè)所得稅。各地在加強管理的同時要及時掌握居民企業(yè)股息、紅利的分配情況，并確保稅款及時、足額入庫。
五、認真做好金融機構代扣代繳稅款的管理工作
根據(jù)《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）的規(guī)定和國家稅務總局當前工作要求，各地要認真做好金融機構代扣代繳稅款的管理工作，加強非居民企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅的征收管理。
六、進一步加強對非居民企業(yè)的日常監(jiān)控
對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事承包工程或提供勞務超過稅收協(xié)定規(guī)定時間應判定為常設機構予以征稅的、對在華有機構或場所但未辦理稅務登記及納稅申報的、臨時來華從事勞務的外籍人員、每次支付金額在3萬美金以下不需出具對外支付證明的等相關事項，各地要采取有效手段，加強對非居民企業(yè)應稅項目的信息收集和日常監(jiān)控，防范稅款流失。
七、加強對外支付出具稅務證明的管理、復核工作
服務貿(mào)易等項目對外支付稅務證明的出具，在提高出證效率的同時，各地要認真審核相關資料，嚴格按照國家稅務總局、外匯管理局聯(lián)合規(guī)定和稅收協(xié)定的要求，進行納稅判定，必要時通過實地調(diào)查或稅收情報交換等方式，對申請人付匯項目所對應的合同執(zhí)行情況進行核查。
八、開展非居民企業(yè)稅收專項檢查
對非居民企業(yè)承包重點項目工程，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股和海外股）的中國居民企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年股息以及非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓等活動進行調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)漏征稅款的要依法及時追繳。特別要關注中外合作辦學、合資建設高速公路、港口、碼頭等教育、基礎設施項目分紅的扣繳稅款情況。
九、認真做好非居民企業(yè)所得稅收入分析工作
各地要依據(jù)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》中的相關指標認真分析收入增減變化原因，及時根據(jù)稅源變化情況采取針對性措施。特別要加強對股息、紅利、股權轉(zhuǎn)讓、利息所得、承包工程和提供勞務等方面的稅源分析，有的放矢，強化稅源監(jiān)控，加強稅收征管。
廣東省國家稅務局
二○○九年八月二十一日