廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省非居民企業(yè)稅收管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅收政策和管理措施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，下同）和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際提出如下要求，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、加強(qiáng)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理
（一）做好稅務(wù)登記和納稅申報(bào)工作。各地要按照國(guó)家稅務(wù)總局《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)令）的要求，做好非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)工作，全面收集納稅人相關(guān)資料和掌握合同履行情況，對(duì)應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)的，要按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）加強(qiáng)重點(diǎn)工程項(xiàng)目稅款征收管理工作。針對(duì)目前我省有較多重點(diǎn)工程項(xiàng)目開工的情況，各地要積極從新聞報(bào)道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息尋找突破口，通過實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅源。具體操作時(shí)按照19號(hào)令和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)屬于從事建筑安裝、承包工程的非居民企業(yè)納稅人，確定其自行申報(bào)納稅或由扣繳義務(wù)人扣繳；對(duì)不能自行申報(bào)納稅的，及時(shí)指定扣繳義務(wù)人，輔導(dǎo)其認(rèn)真履行好扣繳稅款義務(wù)；對(duì)核定征收的納稅人，在充分調(diào)研、掌握情況的基礎(chǔ)上確定其利潤(rùn)率。
（三）做好“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的判定工作。對(duì)來自與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家（地區(qū)）的非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事承包工程或提供勞務(wù)的，依據(jù)稅收協(xié)定做好“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的判定工作，按照稅收協(xié)定及稅法的規(guī)定征稅。
（四）加強(qiáng)提供勞務(wù)合同跟蹤監(jiān)管。各地要根據(jù)非居民企業(yè)提供勞務(wù)的管理臺(tái)賬資料，加強(qiáng)對(duì)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行合同的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等事項(xiàng)。對(duì)執(zhí)行期超過一年的合作項(xiàng)目、付匯次數(shù)較多、金額較大的，積極調(diào)查核實(shí)其真實(shí)性和合理性。
二、加強(qiáng)特許權(quán)使用費(fèi)的管理
一方面要加強(qiáng)對(duì)與特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)聯(lián)的勞務(wù)和一般勞務(wù)劃分的審核，對(duì)非居民企業(yè)在專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中伴隨發(fā)生的不可分割的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目要嚴(yán)格劃分，特別要注意區(qū)分與特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等項(xiàng)目，防止納稅人有意將特許權(quán)使用費(fèi)劃分為一般勞務(wù)從而減少計(jì)稅金額，以達(dá)到避稅目的。另一方面要加強(qiáng)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備特許權(quán)使用費(fèi)的支付審核，各地應(yīng)根據(jù)稅收協(xié)定和有關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格劃分設(shè)備價(jià)款和特許權(quán)使用費(fèi)金額，做到依法征稅，規(guī)范管理。
三、加強(qiáng)對(duì)股權(quán)交易行為的稅收監(jiān)管
對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，各地要及時(shí)收集境內(nèi)股東交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識(shí)別和防范非居民企業(yè)以濫用稅收協(xié)定和利用避稅地進(jìn)行避稅的行為。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且交易行為在境外完成，要以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為突破口，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，追補(bǔ)稅款。
四、加強(qiáng)非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的征稅管理
2008年及以后年度，中國(guó)居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，都要按照10%的稅率或稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率扣繳企業(yè)所得稅。各地在加強(qiáng)管理的同時(shí)要及時(shí)掌握居民企業(yè)股息、紅利的分配情況，并確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。
五、認(rèn)真做好金融機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款的管理工作
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕955號(hào)）的規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局當(dāng)前工作要求，各地要認(rèn)真做好金融機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款的管理工作，加強(qiáng)非居民企業(yè)取得來源于我國(guó)境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅的征收管理。
六、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)的日常監(jiān)控
對(duì)非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事承包工程或提供勞務(wù)超過稅收協(xié)定規(guī)定時(shí)間應(yīng)判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)予以征稅的、對(duì)在華有機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所但未辦理稅務(wù)登記及納稅申報(bào)的、臨時(shí)來華從事勞務(wù)的外籍人員、每次支付金額在3萬美金以下不需出具對(duì)外支付證明的等相關(guān)事項(xiàng)，各地要采取有效手段，加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目的信息收集和日常監(jiān)控，防范稅款流失。
七、加強(qiáng)對(duì)外支付出具稅務(wù)證明的管理、復(fù)核工作
服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明的出具，在提高出證效率的同時(shí)，各地要認(rèn)真審核相關(guān)資料，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、外匯管理局聯(lián)合規(guī)定和稅收協(xié)定的要求，進(jìn)行納稅判定，必要時(shí)通過實(shí)地調(diào)查或稅收情報(bào)交換等方式，對(duì)申請(qǐng)人付匯項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的合同執(zhí)行情況進(jìn)行核查。
八、開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查
對(duì)非居民企業(yè)承包重點(diǎn)項(xiàng)目工程，在中國(guó)境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股和海外股）的中國(guó)居民企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年股息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)漏征稅款的要依法及時(shí)追繳。特別要關(guān)注中外合作辦學(xué)、合資建設(shè)高速公路、港口、碼頭等教育、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目分紅的扣繳稅款情況。
九、認(rèn)真做好非居民企業(yè)所得稅收入分析工作
各地要依據(jù)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》中的相關(guān)指標(biāo)認(rèn)真分析收入增減變化原因，及時(shí)根據(jù)稅源變化情況采取針對(duì)性措施。特別要加強(qiáng)對(duì)股息、紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利息所得、承包工程和提供勞務(wù)等方面的稅源分析，有的放矢，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收征管。
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二○○九年八月二十一日