根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號）規(guī)定，為保障我省營業(yè)稅改征增值稅試點工作平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管銜接事項公告如下：

　　一、發(fā)票領(lǐng)用

　　從2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)放發(fā)票。即日起，試點納稅人可向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票。如試點納稅人向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票的，主管地稅機關(guān)按納稅人可以使用至4月30日的用量供應(yīng)發(fā)票。

　　二、發(fā)票開具

　　（一）關(guān)于發(fā)票銜接過渡期問題

　　試點納稅人已領(lǐng)取的地稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，實行過渡期管理，應(yīng)按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，試點納稅人在發(fā)票使用過程中發(fā)生的問題應(yīng)向主管國稅機關(guān)咨詢。

　　1.廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的通用類發(fā)票，即《廣東省地方稅收通用定額發(fā)票》及《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，過渡期從2016年5月1日至6月30日止。過渡期內(nèi)，納稅人繼續(xù)使用廣東省地方稅務(wù)局發(fā)票在線管理系統(tǒng)開具《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》。試點納稅人也可以使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。

　　試點納稅人尚未使用完的地稅機關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票，應(yīng)于2016年7月31日前到主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢的，應(yīng)向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。

　　2.地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票過渡期從2016年5月1日至8月31日止。過渡期結(jié)束后，試點納稅人應(yīng)向國稅機關(guān)申請印制并使用國稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票。剩余未開具的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，應(yīng)在2016年9月30日前到主管國稅機關(guān)辦理繳銷。

　　3.試點納稅人在過渡期內(nèi)繼續(xù)使用地稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定使用與管理，并向主管國稅機關(guān)進行申報納稅。

　　（二）試點納稅人在2016年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為并已開具地稅發(fā)票，在2016年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　（三）2016年5月1日后納稅人遺失實行過渡期管理的發(fā)票，應(yīng)報告主管國稅機關(guān)并辦理掛失手續(xù)。

　　納稅人遺失2016年4月30日前開具《廣東省地方稅收通用機打發(fā)票（電子）》，應(yīng)報告主管地稅機關(guān)并辦理掛失手續(xù)，由開票方在發(fā)票在線系統(tǒng)查詢打印該發(fā)票信息，加蓋發(fā)票專用章后交取票方作為入賬憑證，不得重新開具發(fā)票。

　　（四）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)使用文書式《發(fā)票換票證》，不再套印發(fā)票監(jiān)制章。

　　三、代收車船稅開具發(fā)票

　　2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人在開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅信息，具體包括：保險單號、代收車船稅、滯納金、含車船稅合計等，作為納稅人報賬憑證。含車船稅合計是指，增值稅發(fā)票價稅合計與車船稅合計（含稅額和滯納金）之和。

　　四、報驗戶管理

　　試點納稅人所持地稅機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），2016年5月1日后在國稅機關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日，試點納稅人可持該《外管證》在國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅手續(xù)。

　　五、稅款繳納

　　（一）試點納稅人自2016年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國稅機關(guān)申報繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

　　（二）試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為已繳納營業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)報地稅機關(guān)核準后退還已繳納營業(yè)稅。

　　（三）試點納稅人欠繳的由地稅機關(guān)負責征管稅種的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機關(guān)負責追繳，國稅機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助地稅機關(guān)開展追繳工作。涉及需要補開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

　　（四）試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)或被審計、檢查、稽核發(fā)現(xiàn)其2016年4月30日前提供的營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)補繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定向地稅機關(guān)補繳稅款。涉及需要補開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

　　六、代征稅款和代開增值稅發(fā)票

　　自2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅后暫由地稅機關(guān)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　特此公告。

     　廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局

　　2016年4月27日