為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務，滿足納稅人增值稅發(fā)票領用需求，對納稅人申領發(fā)票實施“信用+風險”分類管理服務，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿意度，降低征納成本，國家稅務總局廣東省稅務局制定了《廣東省納稅人申領增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布。

特此公告。

國家稅務總局廣東省稅務局

2020年12月28日

廣東省納稅人申領增值稅發(fā)票

分類分級管理辦法

第一條  為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務，對納稅人申領發(fā)票實施“信用+風險”分類管理服務，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿意度，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，以及增值稅發(fā)票管理相關規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱增值稅發(fā)票（以下簡稱“發(fā)票”），是指納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。發(fā)票含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。其他發(fā)票暫不納入本辦法管理。

第三條  稅務機關以信息技術為依托，利用稅收大數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人稅務登記、納稅信用等級、發(fā)票開具、申報納稅、涉稅風險等信息，科學設置預警監(jiān)控指標對納稅人進行綜合評價，實施納稅人申領發(fā)票分類分級管理。

第四條  本辦法所稱分類管理，是指稅務機關根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況和稅收管理信息，利用稅收大數(shù)據(jù)對申領發(fā)票的納稅人進行科學分類，實行差異化服務和管理，為稅收遵從度高、納稅信譽良好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務，對存在涉稅風險的納稅人加強發(fā)票領用后的監(jiān)督管理。

第五條  本辦法所稱分級管理，是指稅務機關在對納稅人科學分類的基礎上，明確發(fā)票分級管理職責。省級稅務機關負責統(tǒng)籌開展發(fā)票申領分類分級管理系統(tǒng)建設，統(tǒng)一流程規(guī)范，地市級稅務機關負責組織開展本地區(qū)發(fā)票申領分類分級服務和管理，縣（區(qū)）級稅務機關和基層分局（所）負責落實發(fā)票申領分類分級服務和管理相關工作，做到分工明確、崗責清晰、銜接順暢。

第六條  稅務機關根據(jù)納稅人稅收遵從度、稅收風險程度等因素，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別，在申領發(fā)票環(huán)節(jié)，將納稅人分為Ⅰ類、Ⅱ類、Ⅲ類。

Ⅰ類納稅人，是指納稅信用等級評定為A級、B級，且經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別暫未發(fā)現(xiàn)涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風險的納稅人。

Ⅱ類納稅人，是指除Ⅰ類納稅人和Ⅲ類納稅人以外的納稅人。

Ⅲ類納稅人，是指經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風險的納稅人，或法定代表人、財務負責人等涉稅人員在全國范圍內(nèi)關聯(lián)多戶涉嫌虛開風險企業(yè)，或存在涉嫌虛假申報等較高風險的納稅人。

納稅人對分類存有異議的，可按本辦法第十五條的規(guī)定，向稅務機關提出申述。

第七條  納稅人提交發(fā)票領用申請前，應按規(guī)定完成實名信息驗證。

第八條  稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定其領用發(fā)票的種類，應用稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果核定其發(fā)票月領用數(shù)量和最高開票限額。

（一）Ⅰ類納稅人，按需供應發(fā)票，提供便捷納稅服務，一般情況下可一次供應2-3個月發(fā)票用量。

（二）Ⅱ類納稅人，正常供應發(fā)票，加強用票輔導服務，一般情況下可一次供應1個月發(fā)票用量。 

1. Ⅱ類納稅人首次申領發(fā)票：

（1）一般納稅人申領增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；申領增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領用數(shù)量合計不超過50份。

（2）小規(guī)模納稅人申領增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；申領增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領用數(shù)量合計不超過50份。

（3）一般納稅人申領機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過100萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；小規(guī)模納稅人申領機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份。

2. Ⅱ類納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類、月領用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，可向稅務機關提出申請，稅務機關按照本辦法第九條、第十條進行審核和調(diào)整。

（三）Ⅲ類納稅人，限制供應發(fā)票，稅務機關加強風險提醒及事后監(jiān)管。

1. Ⅲ類納稅人首次申領發(fā)票：

（1）一般納稅人申領增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；申領增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領用數(shù)量合計不超過50份。

（2）小規(guī)模納稅人申領增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1千元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；申領增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1千元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領用數(shù)量合計不超過50份。

（3）一般納稅人申領機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過100萬元，每月最高領用數(shù)量不超過10份；小規(guī)模納稅人申領機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過10份。

2.Ⅲ類納稅人確因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類、月領用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，須將持有發(fā)票全部開具并完成上一稅款所屬期增值稅申報和繳稅后，才能向稅務機關提出申請，稅務機關按照本辦法第九條、第十條進行審核和調(diào)整。

（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票參照增值稅普通發(fā)票管理。稅務機關為符合《二手車流通管理辦法》（商務部、公安部、工商總局、稅務總局令2005年第2號，根據(jù)商務部令2017年第3號修改）規(guī)定的納稅人供應發(fā)票。

（五）納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，應當按照行政許可的相關規(guī)定辦理。

第九條  納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化，需申請增加發(fā)票種類、月領用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，稅務機關結(jié)合納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模、申報納稅、開票情況，按照稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果為納稅人供應發(fā)票。

第十條  納稅人申請的發(fā)票數(shù)量和限額超過稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果的，可向稅務機關提交有關業(yè)務真實性材料，如交易合同、協(xié)議等，提出調(diào)整申請。稅務機關對提交資料進行審核，必要時開展稅務約談或?qū)嵉夭轵灒⒆允芾碇掌?個工作日內(nèi)完成資料審核、稅務約談，自受理之日起10個工作日內(nèi)完成實地查驗。稅務機關根據(jù)審核結(jié)果為納稅人供應發(fā)票。

第十一條  稅務機關為納稅人提供網(wǎng)上申領、發(fā)票郵寄等非接觸式辦理渠道。納稅人可通過網(wǎng)上、自助辦稅終端和辦稅服務廳辦理發(fā)票領用事項。

第十二條  納稅人通過電子稅務局提交票種核定、領用發(fā)票申請，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別暫未發(fā)現(xiàn)涉稅風險或者涉稅風險較低的，稅務機關為納稅人提供自主申領發(fā)票服務，由電子稅務局自動為納稅人辦理。

第十三條  納稅人申領發(fā)票存在以下情形之一的，稅務機關應進行實地查驗：

（一）納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為100萬元（含）以上，稅務機關應按照稅務總局有關規(guī)定事前進行實地查驗，并自受理之日起10個工作日內(nèi)完成事前實地查驗工作。

（二）Ⅰ類、Ⅱ類納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額為100萬元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅱ類納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為10萬元且發(fā)票使用量較大的，稅務機關在核定其票種信息后的30個工作日內(nèi)開展實地查驗。

（三）Ⅲ類納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額為10萬元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅲ類納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為10萬元且發(fā)票使用量較大的，稅務機關在核定其票種信息后的10個工作日內(nèi)開展實地查驗。

（四）各地市級稅務局結(jié)合本地征管實際，確定需開展事后實地查驗的范圍。

第十四條 稅務機關對納稅人申領增值稅發(fā)票的分類實行動態(tài)管理，根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果進行自動調(diào)整，或依納稅人申請進行調(diào)整。

第十五條 納稅人對分類等級、票種核定和發(fā)票供應存有異議的，可向稅務機關提交書面申請調(diào)整，說明情況并提供相關佐證材料。稅務機關及時啟動人工調(diào)整工作流程。經(jīng)核實需調(diào)整納稅人分類等級的，稅務機關及時完成納稅人分類等級調(diào)整，按照調(diào)整后的分類等級為納稅人供應發(fā)票。

第十六條 稅務機關應加強對納稅人使用發(fā)票的輔導提醒。對納稅人發(fā)票使用異常且無正當理由的，稅務機關依職權(quán)調(diào)整納稅人分類等級或發(fā)票領用數(shù)量及最高開票限額。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉嫌虛開增值稅發(fā)票風險，采取稅務約談方式無法聯(lián)系或兩次無故不到的，稅務機關按照有關規(guī)定將其納入風險納稅人管理，暫停其開具發(fā)票。

第十七條  各級稅務機關積極探索實施稅企共治。納稅人可通過廣東省稅務局門戶網(wǎng)站、廣東省電子稅務局、12366熱線、辦稅服務廳等渠道咨詢了解申領發(fā)票操作指南和發(fā)票使用相關規(guī)定。稅務機關可定期向納稅人推送發(fā)票疑點信息，幫助納稅人開展企業(yè)內(nèi)控機制建設，提升稅收風險管理能力，切實維護守法經(jīng)營者合法權(quán)益。

第十八條 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局廣東省稅務局關于推行新辦納稅人“套餐式”服務的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第19號）第五條同時廢止。本辦法由國家稅務總局廣東省稅務局解釋。