局屬各單位：

現(xiàn)將《廣州市加強對個人所得稅重點納稅人征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：

１.廣州市加強對個人所得稅重點納稅人征收管理暫行辦法。

２.廣州市重點納稅人到（離）職申報表

廣州市地方稅務局

附件１：

廣州市加強對個人所得稅重點納稅人征收管理暫行辦法

第一章總則

第一條為了進一步加強和完善我市高收入者個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和廣東省地方稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（粵地稅發(fā)〔２００１〕２００號，以下簡稱２００號文）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條下列個人納入我市個人所得稅重點納稅人的管理范圍：

（一）在我市任職、受雇的外籍人員、華僑和港、澳、臺同胞；

（二）以境外公司名義派駐我市提供勞務的外籍人員、華僑和港、澳、臺同胞；

（三）以獨立個人身份提供專業(yè)性勞務的外籍人員、華僑和港、澳、臺同胞；

（四）教練員和運動員、演員、時裝模特、電視節(jié)目主持人；

（五）雇員律師、注冊會計（稅務）師、股票操盤手、從事文藝、體育和經(jīng)濟活動的經(jīng)紀人；

（六）區(qū)級以上醫(yī)療機構(gòu)或社會辦醫(yī)療機構(gòu)副主任醫(yī)師和副教授以上的專家、高等院校副教授以上的專家；

（七）外派人員；

（八）我市高收入行業(yè)中的企業(yè)法人代表（或單位負責人）和財務負責人；

（九）兩處以上取得工資、薪金所得的個人；

（十）建筑工程承包人；

（十一）上年度經(jīng)營（銷售）收入額達到１０００萬元及以上的私營有限責任公司的投資者（股東）；

（十二）上年度經(jīng)營（銷售）收入額達到５００萬元及以上的個體工商業(yè)戶主及個人獨資、合伙企業(yè)投資者、出資律師；

（十三）經(jīng)稅務機關(guān)確定的其他重點納稅人。

第三條本辦法第二條第（八）項所稱的“我市高收入行業(yè)”是指：

（一）電信（移動通信）、煙草、金融、保險、證券、電力（供電）、石油、石化、航空、鐵路、房地產(chǎn)、建筑安裝、廣告、演出、城市供水、供氣等行業(yè)；

（二）律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、評估師事務所等機構(gòu)；

（三）足理俱樂部、高爾夫球俱樂部；

（四）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)；

（五）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國企業(yè)駐華代表機構(gòu)；

（六）設(shè)計院、科研所、高等院校、區(qū)級以上醫(yī)療機構(gòu)；

（七）四星級及以上酒店（賓館）；

（八）上年度經(jīng)營收入額達到１０００萬元及以上的娛樂業(yè)企業(yè)；

（九）電臺、電視臺、報社、雜志社等傳媒機構(gòu)；

（十）上市公司；

（十一）經(jīng)稅務機關(guān)確定的其他企事業(yè)單位。

第二章 注冊資料管理

第四條 重點納稅人或其所在單位應按下列規(guī)定申報辦理稅源注冊手續(xù)：

（一）對本辦法生效時已在職或已達到條件的重點納稅人，其所在單位（包括境內(nèi)派出單位和個人投資興辦的業(yè)戶，下同）應在本辦法生效之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊，如實反映重點納稅人在本單位任職、履約、從事勞務或境外任職等情況，并將辦理注冊情況通知其本人。

（二）對本辦法第二條第（一）至（十）項所列新到職的重點納稅人，其所在單位應在重點納稅人新到職之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊。

（三）對本辦法第二條第（十一）、（十二）項所列重點納稅人，其所在單位應在收入規(guī)模達到規(guī)定條件的次年１月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊。

（四）重點納稅人所在單位申報辦理稅源注冊，應當填寫《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》，并提供該重點納稅人的有效身份證、護照、回鄉(xiāng)證或往來大陸通行證原件及復印件，主管地方稅務登記機關(guān)核對后退回原件。

（五）重點納稅人發(fā)生離職、解雇、調(diào)回境內(nèi)工作以及其他離職情形（以下統(tǒng)稱離職），其所在單位應在重點納稅人離職之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務登記機關(guān)申報辦理注銷重點納稅人稅源注冊，填報《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》。

（六）對本辦法第二條第（十三）項所列重點納稅人稅源注冊的管理，參照本條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條已按廣州市地方稅務局《關(guān)于強化我市地方稅務登記集中管理職能的通知》（穗地稅發(fā)〔２００１〕５６號）規(guī)定辦理臨時稅源注冊的重點納稅人，其所在單位也應按本辦法規(guī)定申報辦理稅源注冊。

第三章 申報納稅

第六條對本辦法第二條第（七）至（十一）項所列舉的重點納稅人及支付其工資的單位試行雙向納稅申報。

前款所述重點納稅人（以下簡稱自行申報的重點納稅人），不論其在申報期內(nèi)是否取得收入，均應自行或委托稅務代理人向主管地方稅務征收機關(guān)報送《個人所得稅月份申報表》辦理納稅申報。

第七條自行申報的重點納稅人在申報期內(nèi)取得的各項應稅收入，應按稅法規(guī)定計算應納稅款，其已繳的個人所得稅（包括已在境外繳納的所得稅款）可憑完稅憑證準予抵扣。

第八條自行申報的重點納稅人申報納稅期限為：

（一）本辦法第二條第（七）項所列重點納稅人，應在年度終了后３０日內(nèi)，向中國主管地方稅務征收機關(guān)申報繳納個人所得稅。如所得來源國與中國的納稅年度不一致，年度終了后３０日內(nèi)申報納稅有困難的，可報經(jīng)中國主管稅務征收機關(guān)批準，在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后３０日內(nèi)申報納稅。

本項重點納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務回國，應在回國后的次月７日內(nèi)，向主管地方稅務征收機關(guān)申報繳納個人所得稅。

（二）本辦法第二條第（八）至（十一）項所列重點納稅人，應在每季季后１５日內(nèi)申報繳納上一季應納個人所得稅。

第九條自行申報的重點納稅人，應當向收入來源所在地主管地方稅務征收機關(guān)申報納稅。重點納稅人從兩處或兩處以上（包括中國內(nèi)、境外）取得所得的，可以由重點納稅人選擇一地申報納稅（外派人員，只能選擇派出單位主管地方稅務征收機關(guān)；境外經(jīng)營并取得所得的個體私營企業(yè)主，只能選擇本市實際經(jīng)營所在地主管地方稅務征收機關(guān)）；重點納稅人變更申報納稅地點的，應當經(jīng)原主管地方稅務征收機關(guān)批準。

第四章 稅票管理

第十條扣繳義務人代扣代繳稅款時，重點納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代繳稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。第十一條已由扣繳義務人代扣代繳稅款的重點納稅人，在自行申報個人所得稅時，要求稅務機關(guān)出具完稅憑證時，征收機關(guān)應按規(guī)定開具。

第五章 稅務稽（檢）查

第十二條局屬各單位要把重點納稅人納入日常稽（檢）查范圍，定期對重點納稅人的個人所得稅申報及稅款繳納情況進行檢查。

第十三條局屬各單位要充分利用廣州市地方稅費金綜合申報表、個人所得稅月份申報表，做好交叉稽核工作。市局每年將選定若干個高收入行業(yè)和若干類重點納稅人作為個人所得稅專項稽（檢）查的重點。

第六章 征管資料管理

第十四條各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局可在市局所確定的高收入行業(yè)中，自行選定不少于１００戶扣繳個人所得稅較多的單位作為重點扣繳單位，加強稅源監(jiān)控。

第十五條納入高收入行業(yè)檔案管理的征管資料主要包括：

（一）廣州市地方稅費金綜合申報表、完稅憑證等；

（二）自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果，以及兩種申報情況不符時的處理決定；

（三）稅務稽查文書；

（四）稅務機關(guān)要求報送的其他材料（如工資分配方案等）。

第十六條納入自行申報的重點納稅人檔案管理的征管資料主要包括：

（一）個人所得稅納稅申報表及完稅憑證、代扣代繳稅款憑證；

（二）委托稅務代理協(xié)議；

（三）稅務稽查文書；

（四）稅務機關(guān)要求報送的其他材料（如臨時提供個人勞務的合同、協(xié)議等）。

第十七條各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局選定的重點扣繳單位需要調(diào)整的，可由各單位結(jié)合實際情況每年調(diào)整一次。

第七章 法律責任

第十八條負有代扣代繳義務的單位，未按本辦法規(guī)定向主管地方稅務登記機關(guān)報送《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》等有關(guān)稅務資料的，由主管地方稅務機關(guān)責令限期改正，可以依照《征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

第十九條對重點納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限足額申報納稅或者解繳稅款的，按《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第八章 附則

第二十條各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局要對已納入重點監(jiān)控范圍的扣繳單位和重點納稅人進行跟蹤管理，做好納稅宣傳和輔導工作，在年度終了后４個月內(nèi)，根據(jù)有關(guān)征收電子數(shù)據(jù)按納稅年度編制扣繳義務人和重點納稅人繳納個人所得稅的收入情況臺帳（格式見２００號文附件３、４），并于５月１０日前將上年度扣繳稅款排列前３０名的重點扣繳單位和繳納個人所得稅排列前３０名的重點納稅人（外籍人員、國內(nèi)人員分別排列）一式兩份上報市局備案。

第二十一條本辦法未盡事宜，按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。第二十二條本辦法由廣州市地方稅務局解釋。

第二十三條本辦法自２００２年１月１日起執(zhí)行。