廣州市國家稅務(wù)局直屬征收分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局:

現(xiàn)將《廣州市國家稅務(wù)局納稅申報管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

廣州市國家稅務(wù)局納稅申報管理辦法

第一條  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局系統(tǒng)納稅申報的實際情況，特制定本辦法。

第二條  納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅申報時報送的資料包括：納稅申報表、財務(wù)會計報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人或扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第三條  納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種，稅目，應(yīng)納稅項目或應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額，應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。具體內(nèi)容應(yīng)按法定的各稅種申報（報告）表內(nèi)容填報。

第四條  納稅人辦理納稅申報時，必須依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定確定的申報內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整地填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列證件、資料：

（一）財務(wù)、會計報表及其說明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）稅控裝置的電子報稅資料；

（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明及異地完稅證明；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）各稅種納稅申報規(guī)定報送的附列、附報資料；

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)報送的其他電子文檔、表格或數(shù)據(jù)資料；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

第五條  扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，必須依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定確定的申報內(nèi)容，真實、準(zhǔn)確、完整地填寫報告表，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票、合同、協(xié)議等有關(guān)憑證、證件和資料。

第六條  企業(yè)、單位的納稅申報表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表必須有法定代表人（或單位負(fù)責(zé)人）、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員的簽名或簽章，并加蓋具有法律效力的公章；個體工商戶的納稅申報表必須有個體業(yè)主的簽名或簽章；按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定委托稅務(wù)代理人代理納稅申報的，必須有代理人的簽名或簽章。

第七條  納稅人凡發(fā)生下列情況之一者，可停止納稅申報。

（一）經(jīng)批準(zhǔn)辦理稅務(wù)停業(yè)手續(xù)的納稅人，可于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)停業(yè)的次月起停止納稅申報；停業(yè)期滿復(fù)業(yè)的，應(yīng)于復(fù)業(yè)后的次月恢復(fù)納稅申報。

（二）申報辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，可于向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后的次月起停止納稅申報；在辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)期間發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

（三）已進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，破產(chǎn)清算期間可停止納稅申報，清算期間發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

（四）稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定停止納稅申報的其他情形。

第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。納稅申報的主要方式有：納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報（簡稱“上門申報”）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文方式申報（簡稱“電子申報”）。

納稅人、扣繳義務(wù)人采用郵寄申報或電子申報的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才能采用郵寄或電子方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

經(jīng)核準(zhǔn)，納稅人采用電子申報的（實行“雙定”征收方式的個體工商戶使用電話語音報稅的除外），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和有關(guān)要求定期將電子申報數(shù)據(jù)書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的納稅人電子數(shù)據(jù)與報送的書面資料不一致的，以書面資料為準(zhǔn)。

第九條  各稅種的納稅申報期限，由各征管局根據(jù)各稅種法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過《稅收征管事項通知書》（文書格式見附件）將納稅期限等稅收征管事項通知（或告知）納稅人、扣繳義務(wù)人。申報納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第十條  納稅人、扣繳義務(wù)人如確有困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)填報《延期申報申請審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

延期申報申請分別由各征管局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。具體的審核部門為：市內(nèi)各區(qū)國家稅務(wù)局（白云區(qū)除外）由征管科負(fù)責(zé)；白云區(qū)、番禺區(qū)、南沙開發(fā)區(qū)、花都區(qū)、增城市、從化市國家稅務(wù)局由基層（管理）分局負(fù)責(zé)。

申請延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款；經(jīng)核準(zhǔn)延期申報的，在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

納稅人、扣繳義務(wù)人超過納稅申報期限才提出申請延期申報的，按逾期申報處理。

第十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，否則按逾期申報處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5天內(nèi)查明事實，予以核準(zhǔn)。

第十二條  對不同申報方式實際申報日期的確定方法：如屬上門申報，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實際受理日期為實際申報日期；郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期；電子申報以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報數(shù)據(jù)的時間為實際申報日期。

第十三條  對納稅人、扣繳義務(wù)人的上門納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報征收崗受理納稅申報，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及相關(guān)的財務(wù)會計報表等資料，并加蓋有收訖日期的印章和受理人的簽章。

第十四條  辦稅服務(wù)廳申報征收崗在受理納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報（報告）表及其他納稅資料時，應(yīng)審核其提供的申報資料是否齊全，并對有關(guān)申報資料進(jìn)行初步的邏輯審核，同時在征管軟件中錄入納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)申報資料的內(nèi)容，并進(jìn)行稅款的征收。收到的有關(guān)申報資料應(yīng)及時整理、登記完畢，然后將有關(guān)納稅申報資料傳遞到管理分局（科/組）。

第十五條  納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時催報，責(zé)令其限期改正，并按每超過納稅申報期限1天，單位罰款30元，個體工商戶罰款10元，合計罰款總額不超過1萬元的額度予以處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

納稅人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見。當(dāng)事人提出的事實、理由能說明其違法、違規(guī)行為并非主觀故意的，且沒有造成嚴(yán)重后果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出減輕處罰或免予處罰的決定。

第十六條  納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，如未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令限期繳納。

第十七條  納稅人、扣繳義務(wù)人未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不進(jìn)行納稅申報，經(jīng)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可停止向其發(fā)售發(fā)票，并在征管軟件作相應(yīng)的稅務(wù)鎖定。

增值稅一般納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)不進(jìn)行納稅申報的，除按上述規(guī)定處理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)按照《廣州市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人失控企業(yè)管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十八條  納稅人如不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上5倍以下的罰款。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，即構(gòu)成偷稅行為。對納稅人的偷稅行為，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

第十九條  納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定委托稅務(wù)代理人代為辦理納稅申報事項。

第二十條  納稅申報過程中涉及金稅工程的各項工作要求仍按照金稅工程有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條  本辦法由廣州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條  本辦法從2003年1月1日起實行。

二○○三年一月二日