根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發<納稅人財務會計報表報送管理辦法>的通知》（國稅發[2005]20號）有關條款規定，納稅人需按規定向主管稅務機關報送財務會計報表。為貫徹科學發展觀、響應政府關于建設低碳社會的號召，落實好上級有關要求，我局各征收單位按《轉發廣東省地方稅務局關于推廣應用財務會計報表電子數據采集模塊的通知》（穗地稅函[2008]173號，以下簡稱173號文）要求，積極開展財務會計報表電子數據采集工作，財務報表電子報送已成為包括重點稅源戶在內的大部分納稅人日常申報納稅重要組成部分。但根據統計，目前，我局經管納稅人中僅有13萬戶實行了電子報送財務報表，財務報表上傳率停滯在39%至62% 之間。統計數據顯示，納稅人對財務報表電子報送工作重視程度、稅務機關管理力度以及報表上傳持續性和質量都需進一步加強。
實踐證明，促進納稅人盡可能通過網絡上傳電子財務報表資料，是減輕納稅人負擔、減輕稅務人員工作負擔，達到共贏的有效措施。為進一步加強納稅人財務報表電子資料上傳管理工作，我局決定在2011年按穩步推進、逐步推廣原則，分期啟動網上辦稅系統“關聯”功能，對電子報送財務報表備案（詳見以下第一大點規定）納稅人，實行財務報表電子報送與網上納稅申報按季度進行關聯，具體工作要求如下：
一、財務報表電子報送工作基本要求
各征收單位要高度重視，認真分析納稅人上傳的財務報表電子資料，研究并實施有效措施，督促輔導有關納稅人做好上傳工作。
（一）報送對象、頻次、期限及方式 1.報送對象。流轉稅、企業所得稅和個人所得稅（個體生產經營所得）征收方式為查賬征收的納稅人。
2.報送頻次。一般企業（非金融保險業）按月報送，金融保險業按季報送。
3.報送期限。按月報送財務報表電子資料的納稅人，在月度納稅申報期內報送；按季報送財務報表電子資料的納稅人，在季度納稅申報期內報送。
4.報送方式。納稅人通過省地稅局網上辦稅系統上傳財務報表電子資料。
（備注：173號文第三條個別規定與本文存在差異的，根據省地稅局網上辦稅系統實際要求，以本文為準）
（二）確定名單，標識備案
對報送范圍內納稅人，稅收管理員要按“大集中系統財務會計報表電子數據采集管理模塊”操作指引，確定應報送報表納稅人名單和設定財務報表報送標志、報送期限等，輔導納稅人填寫《財務會計制度（準則）及核算軟件備案報告書》，辦理財務會計制度（準則）及核算軟件備案。本通知所要求的備案登記，均包括本點所有工作要求。
二、開放關聯功能，優化管理方式
對稅收管理員及相關工作人員，開放財務報表電子報送與網上納稅申報關聯設置管理權限，并根據工作要求確定納稅申報與財務報表電子報送是否關聯（按季度）。對符合報送要求的納稅人，要求全部上傳財務報表電子資料，以確保財務數據資料完整性。
（一）關聯功能重啟。近期，省局重新啟用大集中系統“財務報表上傳與網上申報關聯”功能，稅收管理員可按工作規定，自行確定需關聯的納稅人，待納稅人簽訂新版《網上申報納稅協議書》（見附件1，協議書簽署權限在各區（市）局）后，在模塊“是否與申報關聯”的選項中選取“是”進行關聯設置。
（二）關聯對象。登記狀態為“正常”且財務報表電子上傳與申報關聯設置為“是”的納稅人（對省市地稅共管戶暫緩實施“關聯”）。
（三）關聯方式。財務報表與納稅申報關聯校驗適用于納稅人網上申報，辦稅服務廳前臺納稅申報操作不受限制。
（四）關聯校驗的報表期限。需進行關聯校驗的財務報表是納稅人上傳的所屬期止為每季最后一日的財務報表（無論按月或季上傳的財務報表，均按季進行關聯）。
（五）關聯的財務報表種類。所有應報送的財務報表。
（六）關聯規則。納稅人在納稅申報期限內未上傳某季度的財務報表，則不能在關聯生效時段進行網上申報納稅。第一季度的財務報表電子資料，應在四月份納稅申報期限內上傳完畢，系統將設定關聯期從當年5月1日開始（第二季度關聯期從8月1 日開始，第三季度關聯期從11月1日開始，如此類推）。出現關聯提示時，納稅人處理方法有兩種，一是到我局征收前臺申報納稅；二是補報上季度財務報表電子資料后再進行網上申報納稅。
三、按穩步推進，逐步推廣原則，分步實施關聯
在納稅人按月（或季）上傳財務報表電子資料基礎上，按季度進行申報關聯，確保相關納稅人（約13萬戶）應按要求報送財務報表電子資料。
（一）對重點稅源戶的關聯管理
按重點稅源戶進行管理的納稅人，已基本實行關聯，其財務報表電子報送要求和關聯工作，按市局《關于與重點稅源戶簽訂<網上申報納稅協議書>及對輔導重點稅源戶上傳會計報表工作開展考核的通知》（穗地稅發[2010]14號）規定及市局稅源管理和納稅評估辦公室專項工作要求執行。
（二）對企業所得稅屬我市地稅征管的納稅人進行關聯管理 2011年8月1日前（關聯生效期包括2011年1至6月），對企業所得稅屬我市地稅征管的納稅人（名單見附件2，約4萬戶），未實行關聯的，在簽訂《網上申報納稅協議書》（新版）后，由各征收單位具體實施申報關聯（按季）設置。
各征收單位要合理安排《網上申報納稅協議書》簽訂工作進度，在2011年第1季或第2季內，實現申報關聯。關聯校驗生效時段，第一季度從5月1日起生效，第二季度從8月1日起生效。
（三）對其他已作上傳備案的納稅人進行關聯管理 2012年2月1日前（關聯生效期包括2011年1至12月），對其他已備案應上傳財務報表電子資料的納稅人（約9萬戶），未
實行關聯的，在簽訂《網上申報納稅協議書》（新版）后，由各征收單位具體實施申報關聯（按季）設置。建議按稅源大小規模,分期分批實行關聯設置，爭取2011年8月1日前對年納稅額30萬以上納稅人和2011年11月1日前對年納稅額10萬以上納稅人，完成“關聯”工作。
四、加強財務報表電子報送管理的其它工作要求
（一）設置專人（兼職）負責督促管理
各征收單位要指定專項工作部門負責人和經辦人，各管理科所（分局、股、組）須設專人（兼職），負責納稅人上傳財務報表電子資料專項工作的督促管理。
（二）開展新版《網上申報納稅協議書》簽訂專項工作
作為申報關聯設置的基礎，各征收單位要重視協議書簽訂工作，必須在納稅人簽訂新版《網上申報納稅協議書》后，才可進行申報關聯設置。
（三）及時辦理備案登記
對須上傳財務報表電子資料納稅人，要及時辦理備案登記，目前還存在屬我局征管企業所得稅納稅人，未作上傳備案登記情況的，必須及時辦理。
（四）補錄及報送財務報表電子數據
對未按規定報送財務報表電子資料的，包括未報送2009年和2010年的年度財務報表電子資料，須督促有關納稅人在2011 年8月1日前，按要求補錄及報送財務報表電子資料。
（五）提高上傳數據準確性
對納稅人上傳的財務報表電子資料要進行核查，提高納稅人上傳數據準確性。
（六）清理數據
對不需上傳財務報表電子資料，但保留上傳備案和標識的納稅人，如自然人、國家機關、非獨立核算分支機構、非正常戶、注銷戶以及其他不需要上傳的納稅人，要及時變更相關上傳標識，避免虛大應上傳戶數。
（七）進行關聯通告和輔導
對財務報表電子資料報送與網上申報進行關聯的規定，市局將向納稅人通告，各征收單位須做好申報關聯設置宣傳、告知
（包括短信溫馨提示）和輔導工作，力戒簡單粗暴，爭取納稅人積極響應與配合。
（八）按季上報情況，定期進行通報
為加強納稅人上傳財務報表電子資料管理工作，請各征收單位按季填報《財務報表電子數據上傳情況季度報告表》（見附件3），填報日期為2011年第一季至2012年第二季的每季終了后三十天內，并通過OA系統電子郵件報市局征管處。相關工作情況和問題，請及時向市局各有關部門反映，市局將定期對有關情況和工作進度進行通報，以表揚先進，鞭策落后。
附件：
廣州市地方稅務局