為加強和規(guī)范居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定了《廣州市國家稅務(wù)局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以公告。

廣州市國家稅務(wù)局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

為了加強居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，特制定本辦法。

一、核定征收的企業(yè)適用范圍

（一）凡具有下列情形之一的企業(yè)，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

（二）下列企業(yè)的所得稅不得實行核定征收方式。

1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和國家另有規(guī)定的除外）；

2.匯總納稅企業(yè)；

3.上市公司；

4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

5.社會中介機構(gòu)：包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類的社會中介機構(gòu)；

6.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；

7.“一定規(guī)模”的企業(yè)：上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過一定規(guī)模的企業(yè)（以下簡稱“規(guī)模企業(yè)”），特殊情況除外；

8.其他不符合核定征收條件的企業(yè)。

二、核定征收的方式

企業(yè)所得稅核定征收包括定率征收和定額征收兩種方式。

（一）定率征收方式是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，核定企業(yè)的應(yīng)稅所得率，由企業(yè)根據(jù)納稅年度內(nèi)收入總額或成本費用支出的實際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅并按規(guī)定進行申報納稅的辦法。它適用符合下列情況之一的企業(yè)：

1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和推定收入總額或成本費用總額的。

（二）定額征收方式是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，由企業(yè)按規(guī)定進行申報繳納的辦法。定額征收方式適用不屬于采取定率征收情形的企業(yè)。

（三）稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。

1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的企業(yè)的稅負水平核定；

2.按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

4.按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納所得稅額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

（四）采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的稅款計算方法。

1.應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

收入總額=貨幣性收入+非貨幣性收入

2 .應(yīng)稅所得率的確定：

企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的具體情況，以及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，在相關(guān)規(guī)定幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進行確定。

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額或成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

三、核定征收方式的確定

（一）核定征收方式鑒定表的發(fā)放

主管稅務(wù)機關(guān)在日常征收管理工作中，對不符合查賬征收條件的企業(yè)，通過電子文書等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，企業(yè)應(yīng)在10個工作日內(nèi)填報，如通過電子文書方式發(fā)放的，企業(yè)可登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站進行填報；企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報的，主管稅務(wù)機關(guān)可視同企業(yè)已經(jīng)報送。

（二）核定征收方式鑒定結(jié)果的制發(fā)

稅務(wù)機關(guān)完成企業(yè)所得稅核定征收方式的鑒定工作后，將根據(jù)鑒定結(jié)果向企業(yè)制發(fā)稅務(wù)通知書。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)確定的征收方式、核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額有異議的，可在收到稅務(wù)文書之日起10個工作日內(nèi)（法律法規(guī)有規(guī)定的除外），向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的相關(guān)資料，申請調(diào)整。主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)的申請后，將按規(guī)定的程序完成復(fù)核工作，并將復(fù)核的結(jié)果通知企業(yè)。

（三）核定征收方式鑒定結(jié)果的公示

稅務(wù)機關(guān)完成企業(yè)所得稅核定征收鑒定工作后，將對轄區(qū)內(nèi)核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額核定情況在規(guī)定的時限內(nèi)進行公示。

四、核定征收企業(yè)的所得稅申報

（一）定率征收企業(yè)

采用定率征收方式的企業(yè)，實行按月或按季預(yù)繳、年終進行匯算清繳。

1.預(yù)繳申報

企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳申報。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

2.年度申報及匯算清繳

企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，依照核定的應(yīng)稅所得率如實填報企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。應(yīng)稅所得率年度內(nèi)有調(diào)整的，按照調(diào)整后的應(yīng)稅所得率進行匯算清繳。

（二）定額征收企業(yè)

采用定額征收方式的企業(yè)，實行按月或按季預(yù)繳的辦法申報繳納所得稅。

企業(yè)按月或按季填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，在月份或季度終了后15天內(nèi)進行納稅申報。

五、企業(yè)法律責(zé)任

（一）核定征收方式的鑒定是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)報送有關(guān)經(jīng)營信息進行確定，企業(yè)應(yīng)對報送的經(jīng)營信息的真實性、準(zhǔn)確性負法律責(zé)任。

（二）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實際利潤率達到或超過核定應(yīng)稅所得率20％的，應(yīng)在發(fā)生變化的十五個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送專項書面報告。

企業(yè)未按規(guī)定如實、準(zhǔn)確、及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實際的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)按新的鑒定結(jié)果計繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。

主管稅務(wù)機關(guān)對原鑒定的征收方式及應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，將按規(guī)定制發(fā)新的稅務(wù)文書通知企業(yè)。

（三）企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、原《廣州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（穗國稅發(fā)〔2010〕6號）、《關(guān)于進一步明確核定征收居民企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（穗國稅發(fā)〔2011〕5號）自本辦法公告后同時廢止。

二○一二年二月十五日