問： 請問，我公司是一般納稅人,主要是從事軟件開發及培訓、銷售電子產品及軟件，銷售電子產品值入軟件產品的，電子產品及軟件交給客戶后要經過我公司培訓專業人員培訓后客戶可以正常使用，客戶主要是學校，相關產品應用在校開辦的智慧課堂，需經過專業人員安裝調試才可以正常使用，調試通常要需1-3個月。請問我公司銷售的軟件產品銷售及電子產品的確認時點是不是安裝調式完成后才確認收入，另外電子產品值入相關軟件銷售及軟件單獨銷售，價格包含后期的培訓費收入，請問，我公司的現時銷售產品有組成一套的電子產品，單獨銷售的軟件價格，培訓費收入分開確認收入，銷售相關的電子及軟件是按13%，培訓收入是6%這樣正確嗎，謝謝！
答： 廣東省佛山市12366納稅服務中心答復： ： 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條有關增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間規定：“（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天?！?根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 請納稅人按上述文件規定自行確認并申報。 以上答復僅供參考，一切以現行稅法及稅收政策的具體規定為準。
——廣東省稅局回復2021-11-02 11:58