問：我公司在境外A國、B國分別設立甲、乙子公司，2018年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，A國企業所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，B國企業所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預提所得稅相關規定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

答：如不考慮你公司經營情況，你公司可以選擇按國（地區）別分別計算來源于A國的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

來源于B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

你公司也可以選擇不按國（地區）別匯總計算（即“不分國（地區）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經選擇，5年內不得改變。

——來自全國的咨詢2022-01-07