為進一步規范我市土地增值稅管理，促進我市房地產市場平穩健康發展，國家稅務總局汕頭市稅務局與汕頭市住房和城鄉建設局聯合發布了《國家稅務總局汕頭市稅務局 汕頭市住房和城鄉建設局關于發布汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標準的公告》（以下簡稱《公告》），現將《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的背景和依據

《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定：“房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。”《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號）第五條規定：“稅務機關可參照當地工程造價指標，結合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準。”第二十七條規定：“納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證資料不符合清算要求或不實的，主管稅務機關應發出交換意見的稅務事項通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內回復意見、提交證據。主管稅務機關應充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實、證據予以復核，必要時引用第三方專業機構意見，經主管稅務機關會同項目清算審核組集體審議后，認為事實不清、證據不足的，參照土地增值稅扣除項目金額標準據以計算扣除，并發出核定征收的稅務事項通知書。”

2021年、2022年汕頭市稅務局已與汕頭市住房和城鄉建設局聯合發布了《汕頭市1999-2018年土地增值稅工程造價扣除標準》和《汕頭市2019年土地增值稅扣除項目金額標準》，在此基礎上，本《公告》對外公告《汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標準》（以下簡稱《標準》），以進一步提高納稅遵從，提升土地增值稅清算質效，維護房地產業的持續健康發展，助力營造公平公正的稅收營商環境。

二、《標準》的適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務機關通過適用本《標準》測算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價，核定納稅人應納稅額。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

三、《標準》的主要內容

《標準》主要包含基礎工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程等七大類別，用于土地增值稅扣除項目中的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費等房地產開發成本審核。

工程造價核定扣除標準的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準；房產工程項目從開工到竣工時間屬于跨年度的，各年度工程造價核定，應根據所占當年的月份數占總月份數的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。

四、爭議解決機制

根據《國家稅務總局汕頭市稅務局 汕頭市住房和城鄉建設局關于啟用汕頭市土地增值稅工程造價扣除標準的公告》（公告〔2019〕5號），納稅人對稅務機關按照《標準》核定應納稅額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關調查核實，并按規定權限審核認定后予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單及有資質的工程造價咨詢企業出具符合要求的工程造價成果（文件）等。

五、本公告生效時間

本《公告》自公布之日起執行。