國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳），各直轄市、計(jì)劃單列市房地產(chǎn)管理局：
為了加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與建設(shè)行政主管部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）和《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、建設(shè)部45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)土地增值稅征管的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種。各地稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)的支持和配合下，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。
二、各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)要根據(jù)建設(shè)部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權(quán)屬登記工作，根據(jù)需要向稅務(wù)部門(mén)提供全面準(zhǔn)確的房地產(chǎn)權(quán)屬及轉(zhuǎn)讓時(shí)間、價(jià)格等征稅資料，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失。
三、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅登記和申報(bào)手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對(duì)于不屬于征稅范圍或應(yīng)予免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。凡沒(méi)有取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)不予辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)，不予發(fā)放房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)。
四、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)本地實(shí)際情況，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)比較健全，且各項(xiàng)管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區(qū)，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)征收為主的原則，把一些不易于稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收、且應(yīng)納稅款較易計(jì)算的納稅事項(xiàng)，委托房地產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行代征。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
五、凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)評(píng)估資格并報(bào)稅務(wù)部門(mén)備案的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估業(yè)務(wù)。
有條件的地方，應(yīng)當(dāng)將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評(píng)估與現(xiàn)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理過(guò)程中的價(jià)格申報(bào)及其價(jià)格評(píng)估結(jié)合起來(lái)，以防止因重復(fù)評(píng)估而加大成本，增加納稅人負(fù)擔(dān)的情況。
接受委托的各房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在按稅務(wù)部門(mén)要求按期將評(píng)估結(jié)果報(bào)送房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)參考的同時(shí)，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果報(bào)當(dāng)?shù)卣O(shè)立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價(jià)管理機(jī)構(gòu)審核。
對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求受委托的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，由取得建設(shè)部、人事部共同認(rèn)定并經(jīng)注冊(cè)登記的“房地產(chǎn)估價(jià)師”簽署；或者由三名以上（含三名）取得各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳）、直轄市房地產(chǎn)管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價(jià)人員崗位合格證書(shū)》的房地產(chǎn)估價(jià)員聯(lián)合簽署。
接受委托的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照《條例》和《細(xì)則》中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和《細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅房地產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用。
六、房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合理性負(fù)法律責(zé)任。對(duì)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的房地產(chǎn)評(píng)估資料，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)由于上述行為造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
七、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和房地產(chǎn)管理部門(mén)要密切配合、相互協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為。對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場(chǎng)管理部門(mén)在辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)部42號(hào)令《城市房屋租賃管理辦法》和45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴(yán)格把關(guān)，主管稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴(yán)肅查處。
以上通知，望各地迅速貫徹落實(shí)，并遵照?qǐng)?zhí)行。
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????????????????????? 國(guó)家稅務(wù)總局??? 建設(shè)部
一九九六年四月五日
【政策解讀】：