國(guó)稅函〔2009〕117號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
為做好2009年稅務(wù)系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，現(xiàn)將《2009年稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作要點(diǎn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
為做好2009年稅務(wù)系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，現(xiàn)將《2009年稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作要點(diǎn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
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??????????????????????????????????????????????????二○○九年三月九日
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???????????????????????????2009年稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作要點(diǎn)?
2009年督察內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想是：全面貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，堅(jiān)持依法、科學(xué)、高效、文明的工作原則，夯實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)新機(jī)制，完善制度，把握規(guī)律，全面履行督察內(nèi)審職能，逐步建立“權(quán)責(zé)明確、職能統(tǒng)一、監(jiān)督有力、運(yùn)行高效”的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和財(cái)務(wù)管理權(quán)監(jiān)督制約機(jī)制，在服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收大局中發(fā)揮重要作用。主要工作如下：
一、夯實(shí)根基，切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)
（一）加強(qiáng)督察內(nèi)審組織和人才隊(duì)伍建設(shè)。認(rèn)真貫徹落實(shí)總局機(jī)構(gòu)改革意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)督察內(nèi)審組織建設(shè)，促使執(zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化；按照督察內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和要求，選派一定數(shù)量政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志從事督察內(nèi)審工作；建立督察內(nèi)審人才庫(kù)，以職業(yè)能力建設(shè)為核心，加大教育培訓(xùn)力度，著力造就一支素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的督察內(nèi)審人才隊(duì)伍。
?。ǘ┘訌?qiáng)督察內(nèi)審各項(xiàng)制度建設(shè)。研究修訂稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等業(yè)務(wù)規(guī)范；研究草擬稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程、政府采購(gòu)審計(jì)辦法等規(guī)定；制定督察內(nèi)審檔案管理規(guī)定、督察內(nèi)審信息統(tǒng)計(jì)辦法等，指導(dǎo)督察內(nèi)審工作的規(guī)范開(kāi)展。
二、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，著力創(chuàng)新工作機(jī)制
（三）建立“下審一級(jí)、重點(diǎn)延伸”的工作機(jī)制。在實(shí)施督察內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，總局負(fù)責(zé)對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的稅收?qǐng)?zhí)法檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，單獨(dú)或會(huì)同省局對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的執(zhí)法情況和財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，根據(jù)需要對(duì)地市以下單位重點(diǎn)進(jìn)行延伸審計(jì)檢查。
（四）完善與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。編制確定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，督察審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)事先征求有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，保證督察審計(jì)內(nèi)容全面、準(zhǔn)確、科學(xué)；項(xiàng)目實(shí)施前，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)征詢意見(jiàn)，科學(xué)制定方案；項(xiàng)目實(shí)施后，所下達(dá)的督察內(nèi)審結(jié)論轉(zhuǎn)送有關(guān)管理部門(mén)作為加強(qiáng)管理、督促整改的參考依據(jù)。
?。ㄎ澹┩晟贫讲靸?nèi)審結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。督察內(nèi)審結(jié)果（包括外部監(jiān)督部門(mén)審計(jì)結(jié)果）要納入稅務(wù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部考核范圍，作為單位評(píng)先樹(shù)優(yōu)和干部考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)之一；督察內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要綜合分析，有針對(duì)性地提出建設(shè)性整改意見(jiàn)或建議，有效發(fā)揮督察內(nèi)審工作服務(wù)決策和促進(jìn)管理的作用。
三、改進(jìn)方式，不斷提高監(jiān)督效能
?。┙y(tǒng)籌安排審計(jì)檢查項(xiàng)目。按照整合監(jiān)督資源，加強(qiáng)監(jiān)督工作的總體要求，研究探索稅收?qǐng)?zhí)法檢查與財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，一般審計(jì)檢查與專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)案審計(jì)檢查的有機(jī)結(jié)合，避免重復(fù)審計(jì)、多頭檢查，提高監(jiān)督效率，切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)。
?。ㄆ撸┘哟髮?duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、督察力度。對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的單位，要重點(diǎn)督察整改；對(duì)外部監(jiān)督部門(mén)反映的稅收?qǐng)?zhí)法和財(cái)務(wù)違法違規(guī)問(wèn)題，也要認(rèn)真督促落實(shí)整改；配合有關(guān)部門(mén)做好納稅人和群眾來(lái)信反映違法違規(guī)問(wèn)題的核查督辦工作；進(jìn)一步健全督察內(nèi)審結(jié)果通報(bào)制度，促進(jìn)管理水平的不斷提高。
?。ò耍└倪M(jìn)和完善督察內(nèi)審工作手段。做好稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的維護(hù)升級(jí)和功能拓展優(yōu)化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)與征管軟件同步升級(jí)；研究開(kāi)發(fā)“疑點(diǎn)信息庫(kù)”應(yīng)用軟件，將綜合征管軟件中出現(xiàn)的疑點(diǎn)信息提取并加以整理，作為稅收?qǐng)?zhí)法檢查的有效輔助；按照信息化建設(shè)總體部署，完成稅收?qǐng)?zhí)法檢查軟件及審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及試運(yùn)行工作。
四、突出重點(diǎn)，有效履行監(jiān)督職責(zé)
?。ň牛┩怀龆愂?qǐng)?zhí)法檢查重點(diǎn)。圍繞貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法和各項(xiàng)管理要求，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大稅收審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具的管理和稅務(wù)稽查等稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。
?。ㄊ?qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作。升級(jí)和優(yōu)化國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)地稅系統(tǒng)推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作與稅收工作的整體協(xié)同；探索執(zhí)法責(zé)任制與各類(lèi)考核的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)并完善對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量的考核和監(jiān)督。
（十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，嘗試開(kāi)展管理審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，在合規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)地震災(zāi)后重建專(zhuān)項(xiàng)資金使用、往來(lái)款項(xiàng)清理情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大額資產(chǎn)管理和處置情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；對(duì)金稅三期重大資金項(xiàng)目嘗試開(kāi)展管理審計(jì)。
?。ㄊ┩七M(jìn)基建項(xiàng)目和政府采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。組織實(shí)施基建項(xiàng)目和稅務(wù)服裝采購(gòu)情況審計(jì)調(diào)查，在關(guān)注政府采購(gòu)程序的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目效率和效益的審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展竣工決算審計(jì)和管理審計(jì)。
（十三）積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按照“有離必審”的原則對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；研究將稅收管理責(zé)任納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍；推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步建立任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新格局。
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一、夯實(shí)根基，切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)
（一）加強(qiáng)督察內(nèi)審組織和人才隊(duì)伍建設(shè)。認(rèn)真貫徹落實(shí)總局機(jī)構(gòu)改革意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)督察內(nèi)審組織建設(shè)，促使執(zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化；按照督察內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和要求，選派一定數(shù)量政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志從事督察內(nèi)審工作；建立督察內(nèi)審人才庫(kù)，以職業(yè)能力建設(shè)為核心，加大教育培訓(xùn)力度，著力造就一支素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的督察內(nèi)審人才隊(duì)伍。
?。ǘ┘訌?qiáng)督察內(nèi)審各項(xiàng)制度建設(shè)。研究修訂稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等業(yè)務(wù)規(guī)范；研究草擬稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程、政府采購(gòu)審計(jì)辦法等規(guī)定；制定督察內(nèi)審檔案管理規(guī)定、督察內(nèi)審信息統(tǒng)計(jì)辦法等，指導(dǎo)督察內(nèi)審工作的規(guī)范開(kāi)展。
二、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，著力創(chuàng)新工作機(jī)制
（三）建立“下審一級(jí)、重點(diǎn)延伸”的工作機(jī)制。在實(shí)施督察內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，總局負(fù)責(zé)對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的稅收?qǐng)?zhí)法檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，單獨(dú)或會(huì)同省局對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的執(zhí)法情況和財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，根據(jù)需要對(duì)地市以下單位重點(diǎn)進(jìn)行延伸審計(jì)檢查。
（四）完善與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。編制確定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，督察審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)事先征求有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，保證督察審計(jì)內(nèi)容全面、準(zhǔn)確、科學(xué)；項(xiàng)目實(shí)施前，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)征詢意見(jiàn)，科學(xué)制定方案；項(xiàng)目實(shí)施后，所下達(dá)的督察內(nèi)審結(jié)論轉(zhuǎn)送有關(guān)管理部門(mén)作為加強(qiáng)管理、督促整改的參考依據(jù)。
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三、改進(jìn)方式，不斷提高監(jiān)督效能
?。┙y(tǒng)籌安排審計(jì)檢查項(xiàng)目。按照整合監(jiān)督資源，加強(qiáng)監(jiān)督工作的總體要求，研究探索稅收?qǐng)?zhí)法檢查與財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，一般審計(jì)檢查與專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)案審計(jì)檢查的有機(jī)結(jié)合，避免重復(fù)審計(jì)、多頭檢查，提高監(jiān)督效率，切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)。
?。ㄆ撸┘哟髮?duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、督察力度。對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的單位，要重點(diǎn)督察整改；對(duì)外部監(jiān)督部門(mén)反映的稅收?qǐng)?zhí)法和財(cái)務(wù)違法違規(guī)問(wèn)題，也要認(rèn)真督促落實(shí)整改；配合有關(guān)部門(mén)做好納稅人和群眾來(lái)信反映違法違規(guī)問(wèn)題的核查督辦工作；進(jìn)一步健全督察內(nèi)審結(jié)果通報(bào)制度，促進(jìn)管理水平的不斷提高。
?。ò耍└倪M(jìn)和完善督察內(nèi)審工作手段。做好稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的維護(hù)升級(jí)和功能拓展優(yōu)化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)與征管軟件同步升級(jí)；研究開(kāi)發(fā)“疑點(diǎn)信息庫(kù)”應(yīng)用軟件，將綜合征管軟件中出現(xiàn)的疑點(diǎn)信息提取并加以整理，作為稅收?qǐng)?zhí)法檢查的有效輔助；按照信息化建設(shè)總體部署，完成稅收?qǐng)?zhí)法檢查軟件及審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及試運(yùn)行工作。
四、突出重點(diǎn)，有效履行監(jiān)督職責(zé)
?。ň牛┩怀龆愂?qǐng)?zhí)法檢查重點(diǎn)。圍繞貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法和各項(xiàng)管理要求，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大稅收審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具的管理和稅務(wù)稽查等稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。
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（十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，嘗試開(kāi)展管理審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，在合規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)地震災(zāi)后重建專(zhuān)項(xiàng)資金使用、往來(lái)款項(xiàng)清理情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大額資產(chǎn)管理和處置情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；對(duì)金稅三期重大資金項(xiàng)目嘗試開(kāi)展管理審計(jì)。
?。ㄊ┩七M(jìn)基建項(xiàng)目和政府采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。組織實(shí)施基建項(xiàng)目和稅務(wù)服裝采購(gòu)情況審計(jì)調(diào)查，在關(guān)注政府采購(gòu)程序的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目效率和效益的審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展竣工決算審計(jì)和管理審計(jì)。
（十三）積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按照“有離必審”的原則對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；研究將稅收管理責(zé)任納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍；推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步建立任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新格局。
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【政策解讀】：