國稅發〔2010〕63號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：
為進一步優化納稅服務，保護納稅人的合法權益，現就個人所得稅完稅憑證（以下簡稱完稅憑證）開具及相關工作事項通知如下：
一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認識
由稅務機關直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現，是優化納稅服務的客觀需要，更是進一步推動全員全額扣繳明細申報、提升個人所得稅征管質量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎。各級稅務機關要進一步統一思想，提高認識，按照“明確目標、全力推進、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創造條件，采取多種方式，堅定不移地推進完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權的訴求。
二、工作目標和要求
工作目標：按照個人所得稅制改革方向和優化納稅服務的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權。保證稅務機關能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：
（一）稅務機關直接征收稅款的（如個體戶生產經營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務機關應當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。
（二）凡是扣繳義務人已經實行扣繳明細申報，且具備條件的地區，2010年應當向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：
1．直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。
《完稅證明》為一聯式憑證，由國家稅務總局統一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）。《完稅證明》比照《稅收轉賬專用完稅證》，按《國家稅務總局關于印發〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發[1998]32號）的規定嚴格管理。
自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統一按此格式開具，原《國家稅務總局關于試行稅務機關向扣繳義務人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發[2005]8號）文件規定的證明樣式停止使用。
2．通過稅務網站，由納稅人網絡查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。
3．通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發送短信一次），并告知納稅人到稅務機關開具完稅證明的方法和途徑。
4．其他方式。各地可以結合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。
（三）扣繳義務人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區，應積極創造條件，推廣應用個人所得稅管理系統，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實現直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權。
（四）督促扣繳義務人履行告知義務。一方面，要督促扣繳義務人在發放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人必須開具。
前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。
三、發布個人所得稅完稅憑證索取指引
各地應自本通知發布之日起1個月內，結合本地實際，發布個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：
（一）明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。
（二）具體說明納稅人在不同情形下，應取得完稅憑證的種類。
（三）詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。
四、協同配合做好完稅憑證開具工作
各級稅務機關要按照國稅發〔2005〕8號文件和本通知的要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責、密切配合，所得稅部門要積極推廣應用個人所得稅管理系統，全面實行全員全額扣繳明細申報，推進為納稅人直接開具完稅證明的基礎工作。收入規劃核算部門要協助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務管理部門要配合加快個人所得稅管理系統的推廣應用，加大自然人數據庫歸集數據工作力度，提高數據質量，為全員全額扣繳明細申報和開具完稅證明工作提供技術支撐。
為進一步優化納稅服務，保護納稅人的合法權益，現就個人所得稅完稅憑證（以下簡稱完稅憑證）開具及相關工作事項通知如下：
一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認識
由稅務機關直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現，是優化納稅服務的客觀需要，更是進一步推動全員全額扣繳明細申報、提升個人所得稅征管質量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎。各級稅務機關要進一步統一思想，提高認識，按照“明確目標、全力推進、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創造條件，采取多種方式，堅定不移地推進完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權的訴求。
二、工作目標和要求
工作目標：按照個人所得稅制改革方向和優化納稅服務的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權。保證稅務機關能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：
（一）稅務機關直接征收稅款的（如個體戶生產經營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務機關應當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。
（二）凡是扣繳義務人已經實行扣繳明細申報，且具備條件的地區，2010年應當向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：
1．直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。
《完稅證明》為一聯式憑證，由國家稅務總局統一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）。《完稅證明》比照《稅收轉賬專用完稅證》，按《國家稅務總局關于印發〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發[1998]32號）的規定嚴格管理。
自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統一按此格式開具，原《國家稅務總局關于試行稅務機關向扣繳義務人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發[2005]8號）文件規定的證明樣式停止使用。
2．通過稅務網站，由納稅人網絡查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。
3．通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發送短信一次），并告知納稅人到稅務機關開具完稅證明的方法和途徑。
4．其他方式。各地可以結合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。
（三）扣繳義務人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區，應積極創造條件，推廣應用個人所得稅管理系統，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實現直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權。
（四）督促扣繳義務人履行告知義務。一方面，要督促扣繳義務人在發放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人必須開具。
前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。
三、發布個人所得稅完稅憑證索取指引
各地應自本通知發布之日起1個月內，結合本地實際，發布個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：
（一）明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。
（二）具體說明納稅人在不同情形下，應取得完稅憑證的種類。
（三）詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。
四、協同配合做好完稅憑證開具工作
各級稅務機關要按照國稅發〔2005〕8號文件和本通知的要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責、密切配合，所得稅部門要積極推廣應用個人所得稅管理系統，全面實行全員全額扣繳明細申報，推進為納稅人直接開具完稅證明的基礎工作。收入規劃核算部門要協助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務管理部門要配合加快個人所得稅管理系統的推廣應用，加大自然人數據庫歸集數據工作力度，提高數據質量，為全員全額扣繳明細申報和開具完稅證明工作提供技術支撐。
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國家稅務總局
二○一○年六月二十八日
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二○一○年六月二十八日
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