國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第29號
一、用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)），符合下列條件的，可提請消費稅退稅資格備案：
?。ㄒ唬I業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品；
（二）持有省級（含）以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的危險化學(xué)品《安全生產(chǎn)許可證》。如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應(yīng)提供省級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門出具的試生產(chǎn)備案意見書；
?。ㄈ碛猩a(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備，乙烯生產(chǎn)企業(yè)必須具備（蒸汽）裂解裝置，芳烴生產(chǎn)企業(yè)必須具備芳烴抽提裝置；
?。ㄋ模┯檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；
?。ㄎ澹娉兄Z接受稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)對產(chǎn)品的抽檢；
?。﹪叶悇?wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的其他情形。
二、使用企業(yè)提請消費稅退稅資格備案，按下列規(guī)定提交《石腦油、燃料油消費稅退稅資格備案表》（附件1）和國家稅務(wù)總局2012年第36號公告發(fā)布的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）第七條規(guī)定的備案資料：
?。ㄒ唬﹥H以自營或委托方式進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向進口地海關(guān)提請資格備案，涉及多個進口地的，應(yīng)分別向各進口地海關(guān)提請資格備案；
?。ǘ﹥H以國產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請資格備案；
?。ㄈ┘纫試a(chǎn)又以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)分別向主管稅務(wù)機關(guān)和進口地海關(guān)提請資格備案，涉及多個進口地的，應(yīng)分別向各進口地海關(guān)提請資格備案。
三、石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）銷售含稅石腦油、燃料油，應(yīng)根據(jù)購買方企業(yè)的需要提供該油品所對應(yīng)的消費稅完稅憑證復(fù)印件，并填制《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》（附件2），于次月納稅申報期報送至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)及時將此表信息錄入相關(guān)系統(tǒng)，供使用企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)退稅核對。
生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油發(fā)生消費稅欠稅（包括辦理消費稅緩繳手續(xù)）的，未交稅油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票信息不得填寫在《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》中。
四、使用企業(yè)取得生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件后，應(yīng)填寫《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（附件3）。
使用企業(yè)未取得生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件的，其外購油品的增值稅專用發(fā)票信息不得填寫在《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中。
五、使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進國產(chǎn)含稅石腦油、燃料油的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供該油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和消費稅完稅憑證復(fù)印件。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實確已繳納消費稅的，使用企業(yè)應(yīng)將該油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和消費稅完稅憑證等信息填寫在《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中。
上述供油企業(yè)（含生產(chǎn)企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)協(xié)助使用企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)，做好對該油品是否已繳納消費稅的核實工作。
六、使用企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同情形，按以下規(guī)定報送退稅資料：
（一）僅以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)每月向進口地海關(guān)報送以下資料：
1．《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；
2．《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》（附件4）；
3．《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》（附件5）；
4．進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等材料復(fù)印件。
上述企業(yè)在申請退還進口消費稅時，應(yīng)向進口地海關(guān)提供《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進口消費稅退稅申請表》（附件6）。
既以國產(chǎn)又以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的使用企業(yè)，按照本公告規(guī)定經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)對進口石腦油、燃料油退稅提出核對意見后，也應(yīng)向進口地海關(guān)提供《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進口消費稅退稅申請表》。
（二）僅以國產(chǎn)石腦油、燃料油或既以國產(chǎn)又以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：
1.在每月納稅申報期報送的資料：
?。?）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；
?。?）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》；
?。?）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》；
?。?）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“消費稅完稅憑證號碼”所對應(yīng)的消費稅完稅憑證的復(fù)印件；
?。?）當(dāng)期外購石腦油、燃料油取得的已認(rèn)證普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；
?。?）進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等材料復(fù)印件。
2.申請退還消費稅的，在當(dāng)月納稅申報期結(jié)束后應(yīng)報送以下資料：
?。?）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》（附件7）；
?。?）使用企業(yè)初次向主管稅務(wù)機關(guān)申請進口消費稅退稅的，如前期已向海關(guān)申請辦理過退稅事項，應(yīng)提供上月進口地海關(guān)受理的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》。
七、主管稅務(wù)機關(guān)和進口地海關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請后，應(yīng)及時完成以下工作：
?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)核對、退稅工作
1.消費稅退稅資料的核對
（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中填報的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品的本年累計產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達到50%；
?。?）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”與主管稅務(wù)機關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符；
?。?）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”與主管稅務(wù)機關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對是否相符?！笆X油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符；
（4）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項的“銷貨方納稅人識別號”、“消費稅完稅憑證號碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件信息比對是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進油品的，《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項的增值稅專用發(fā)票、消費稅完稅憑證信息與稅務(wù)機關(guān)核實情況是否一致；
（5）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”、“消費稅完稅憑證號碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》信息比對是否相符；
?。?）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”的“繳款書號碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等材料復(fù)印件信息比對是否相符；
（7）當(dāng)期申報的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》“外購數(shù)量統(tǒng)計”項的進口石腦油、燃料油的期初庫存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計數(shù)與前一期進口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致；
（8）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。
2.消費稅退稅資料核對相符的，在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》中填寫國產(chǎn)油品的本期應(yīng)退稅數(shù)量和本期應(yīng)退稅額，并簽署意見；在《退（抵）稅申請審批表（通用）》簽署意見；根據(jù)國產(chǎn)石腦油、燃料油的本期應(yīng)退稅額開具收入退還書（預(yù)算科目：101020121）；轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。
3.使用企業(yè)申請進口石腦油、燃料油退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》中填寫進口油品的本期應(yīng)退稅數(shù)量和本期應(yīng)退稅額，并于簽署“表書信息比對相符，表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計算準(zhǔn)確”的意見后，及時將該表及其他相關(guān)資料直接轉(zhuǎn)交進口地海關(guān)；如涉及2個或2個以上進口地海關(guān)的，將以上退稅資料直接轉(zhuǎn)交海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）。
?。ǘ┻M口地海關(guān)核對、退稅工作
1.消費稅退稅資料的核對
?。?）對稅務(wù)機關(guān)出具初核意見的退稅資料進行復(fù)核；
（2）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”的“繳款書號碼、稅款金額、數(shù)量”及所對應(yīng)的進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等復(fù)印件信息與海關(guān)記錄的相關(guān)信息比對是否相符；
?。?）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》涉及進口油品的表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計算是否準(zhǔn)確。
2. 消費稅退稅資料核對相符的，進口地海關(guān)在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進口消費稅退稅申請表》簽署意見，開具收入退還書（預(yù)算科目：101020221），轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。
（三）消費稅退稅核對不符的，主管稅務(wù)機關(guān)和進口地海關(guān)應(yīng)及時告知使用企業(yè)并退還其退稅資料。
八、生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺賬。分別記錄自產(chǎn)、外購（分別登記外購含稅國產(chǎn)、進口數(shù)量和外購國產(chǎn)免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。
九、使用企業(yè)2011年1月1日至9月30日期間購進并用于乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)的已稅石腦油、燃料油，可申請辦理消費稅退稅。
十、本公告自2013年7月1日起施行。此前已辦理退稅的，不予調(diào)整，未辦理退稅的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局2012年第36號公告第一條第三款，《暫行辦法》第六條、第十二條、第十三條、第十五條、第二十二條、第二十六條第二款以及《暫行辦法》的附件1、附件2、附件3、附件4、附件5同時廢止。
特此公告。
2.生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表
3.使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表
4.石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表
5.乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表
6.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進口消費稅退稅申請表
7.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表
2013年5月29日
【政策解讀】：
一、關(guān)于本公告發(fā)布的目的
2013年2月1日財政部、中國人民銀行、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于完善石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅政策的通知》（財稅〔2013〕2號，以下簡稱2號通知）。該通知的主要內(nèi)容：一是調(diào)整了國產(chǎn)和進口石腦油、燃料油消費稅的退稅科目；二是明確劃分了稅務(wù)部門和海關(guān)部門的退稅職責(zé)。由于上述退稅政策發(fā)生變化，涉及納稅人退稅資格的備案、退稅資料的內(nèi)容、申報時限以及稅務(wù)和海關(guān)部門退稅審核的內(nèi)容、審批程序等一系列操作問題均需要相應(yīng)做出調(diào)整，因此，經(jīng)國家稅務(wù)總局與海關(guān)總署共同研究，制定了本公告，以利于退稅政策更好地貫徹執(zhí)行。
二、關(guān)于退稅科目的調(diào)整
2號通知下發(fā)前，國產(chǎn)和進口石腦油、燃料油的消費稅退稅全部使用“成品油消費稅退稅”科目（101020121）。2號通知下發(fā)后，將進口石腦油、燃料油消費稅退稅改用“進口成品油消費稅退稅”科目（101020221），而國產(chǎn)石腦油、燃料油消費稅仍使用“成品油消費稅退稅”科目（101020121）辦理退稅。
三、關(guān)于退稅職責(zé)的劃分
2號通知下發(fā)之前，石腦油、燃料油消費稅的審核退稅工作全部由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。2號通知下發(fā)后，石腦油、燃料油消費稅審核退稅的職責(zé)，按以下三種情形劃分：
（一）僅以自營或委托方式進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，進口油品的消費稅審核退稅工作由進口地海關(guān)負(fù)責(zé)；
（二）僅以國產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的，國產(chǎn)油品的消費稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)；
（三）既以國產(chǎn)又以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的，國產(chǎn)油品的消費稅審核退稅由主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)；進口油品的消費稅退稅由主管稅務(wù)機關(guān)提出初審意見后轉(zhuǎn)進口地海關(guān)復(fù)審并辦理退稅。
四、關(guān)于退稅資格備案的變化
原退稅政策規(guī)定，符合退稅條件的生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)）應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請退稅資格備案。根據(jù)新的退稅政策，本公告對退稅資格備案問題進行了調(diào)整，具體要求是：
（一）僅使用進口油品的使用企業(yè)，應(yīng)向進口地海關(guān)申請退稅資格備案。涉及多個進口地的，應(yīng)分別向進口地海關(guān)進行備案；
（二）僅使用國產(chǎn)油品的使用企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅資格備案；
（三）既使用國產(chǎn)油品又使用進口油品的使用企業(yè)，應(yīng)同時向主管稅務(wù)機關(guān)和進口地海關(guān)申請退稅資格備案。
五、關(guān)于退稅資料的調(diào)整
按照2號通知的規(guī)定，使用企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的國產(chǎn)和進口石腦油、燃料油的領(lǐng)用存情況分別核算，并分別向主管稅務(wù)機關(guān)和進口地海關(guān)申請退稅，因此，本公告對退稅資料重新進行了調(diào)整，具體情況是：
（一）原《石腦油、燃料油進口消費稅退稅資格備案表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》的表式內(nèi)容、填報要求、報送部門等內(nèi)容發(fā)生變化；
（二）原《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》改為《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》；
（三）新增了《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》和《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進口消費稅退稅申請表》，退稅油品對應(yīng)的消費稅完稅憑證、已認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票和進口貨物報關(guān)單、自動進口許可證原件或復(fù)印件等材料。
六、關(guān)于退稅資料中增加消費稅完稅憑證的問題
根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定，退庫申請書必須包括“原繳款書日期、編號、預(yù)算科目、繳款金額”等內(nèi)容。因此，使用企業(yè)按照《財政部中國人民銀行國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》（財稅〔2011〕87號）和2號通知規(guī)定申請消費稅退稅時，必須提供外購油品所對應(yīng)的消費稅完稅憑證。
七、關(guān)于免稅油品和含稅油品耗用劃分問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第36號）規(guī)定，使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品應(yīng)先計算耗用定點直供的國產(chǎn)免稅石腦油、燃料油，實際耗用的油品數(shù)量大于外購免稅油品數(shù)量，其超出部分的油品所含消費稅才能申請辦理退稅。由于使用企業(yè)通常存在一定的合理庫存，如果按先耗用免稅油品，再耗用含稅油品的順序劃分，將使得企業(yè)這部分庫存油品所含消費稅無法退還，占壓了企業(yè)資金。為保障納稅人的權(quán)益，本公告對此項規(guī)定進行了調(diào)整，使用企業(yè)申請國產(chǎn)石腦油、燃料油消費稅退稅，不必先行計算扣除國產(chǎn)免稅油數(shù)量。
鏈接：《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于石腦油 燃料油生產(chǎn)乙烯 芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第29號）