財稅〔2015〕62號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
根據(jù)國務院決定，中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城（以下統(tǒng)稱示范地區(qū)）實施。現(xiàn)就有關稅收政策問題明確如下：
一、關于股權獎勵個人所得稅政策
1.對示范地區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，技術人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。
2.本通知所稱股權獎勵，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。
3.本通知所稱相關技術人員，具體范圍依照《財政部 國家稅務總局科技部關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》（財稅〔2014〕63號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
4.技術人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
5.技術人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的，經(jīng)主管稅務機關審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
二、關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
1.注冊在示范地區(qū)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
三、關于技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策
1.注冊在示范地區(qū)的居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術的所有權或5年以上（含5年）許可使用權取得的所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。
四、關于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策
1.示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。
2.股東轉(zhuǎn)讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
3.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，經(jīng)主管稅務機關審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
4.本通知所稱中小高新技術企業(yè)，是指注冊在示范地區(qū)內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
5.上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
五、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。實施范圍包括中關村等所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城。
財政部 國家稅務總局
2015年6月9日
【政策解讀】：