稅總發(fā)〔2015〕117號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕29號(hào)），做好稅收政策合規(guī)性評(píng)估工作，稅務(wù)總局制定了《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。
附件：稅收政策合規(guī)工作指引
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年10月10日
稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法（試行）
第一條 為了規(guī)范稅收政策合規(guī)工作，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕29號(hào)），制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)稅收政策，是指依法制定的可能影響貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章、稅收規(guī)范性文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)聯(lián)合制定文件中涉及的稅收政策和管理措施，不包括針對(duì)特定行政相對(duì)人實(shí)施的具體行政行為。
前款中的稅收政策和管理措施包括但不限于：
（一）直接影響進(jìn)出口的稅收政策，包括：
1.影響進(jìn)口的間接稅；
2.出口稅；
3.出口退稅；
4.加工貿(mào)易稅收減讓。
（二）可能影響貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策；
（三）執(zhí)行上述稅收政策的管理措施。
第三條 本辦法所稱(chēng)合規(guī)，是指稅收政策應(yīng)當(dāng)符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。
世界貿(mào)易組織規(guī)則，包括《世界貿(mào)易組織協(xié)定》及其附件和后續(xù)協(xié)定、《中華人民共和國(guó)加入議定書(shū)》和《中國(guó)加入工作組報(bào)告書(shū)》。
第四條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，對(duì)稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估。
第五條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門(mén)或人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)政策法規(guī)部門(mén)）負(fù)責(zé)對(duì)稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估。
稅收政策未經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估的，辦公廳（室）不予核稿，局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。
第六條 稅收政策在送交合規(guī)性評(píng)估時(shí)，稅收政策起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)其制定背景、制定依據(jù)、政策目標(biāo)等進(jìn)行說(shuō)明。
起草部門(mén)未按前款規(guī)定對(duì)稅收政策進(jìn)行說(shuō)明的，政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)將起草文本退回起草部門(mén)，由其進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。
第七條 政策法規(guī)部門(mén)主要依據(jù)以下內(nèi)容，對(duì)稅收政策起草文本是否合規(guī)進(jìn)行評(píng)估：
（一）最惠國(guó)待遇原則；
（二）國(guó)民待遇原則；
（三）透明度原則；
（四）有關(guān)補(bǔ)貼的規(guī)定；
（五）其他世界貿(mào)易組織規(guī)則。
第八條 政策法規(guī)部門(mén)根據(jù)不同情形，分別提出以下評(píng)估意見(jiàn)：
（一）認(rèn)為起草文本符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，提出無(wú)異議評(píng)估意見(jiàn)；
（二）認(rèn)為起草文本可能引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的，向起草部門(mén)作出風(fēng)險(xiǎn)提示；
（三）認(rèn)為起草文本不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則、必然引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的，向起草部門(mén)作出風(fēng)險(xiǎn)提示，并提出修改的意見(jiàn)和理由。
第九條 經(jīng)評(píng)估，政策法規(guī)部門(mén)對(duì)起草文本提出無(wú)異議評(píng)估意見(jiàn)的，在簽署同意意見(jiàn)后，按公文處理程序辦理。
第十條 政策法規(guī)部門(mén)認(rèn)為起草文本可能或必然引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端，起草部門(mén)同意政策法規(guī)部門(mén)意見(jiàn)的，由起草部門(mén)根據(jù)政策法規(guī)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)提示進(jìn)行分析，按公文處理程序辦理。
第十一條 政策法規(guī)部門(mén)認(rèn)為起草文本可能或必然引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端，起草部門(mén)不同意政策法規(guī)部門(mén)的意見(jiàn)，經(jīng)充分協(xié)商仍不能達(dá)成一致的，由起草部門(mén)在起草說(shuō)明中注明各方意見(jiàn)和理由，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)確定。
第十二條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定稅收政策是否合規(guī)的，可由政策起草部門(mén)征求同級(jí)商務(wù)部門(mén)意見(jiàn)后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)確定。
如有必要，設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以邀請(qǐng)有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者、中介機(jī)構(gòu)等對(duì)稅收政策的合規(guī)性和引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論證。
第十三條 合規(guī)性評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)起草文本所依據(jù)的稅收政策不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，由起草機(jī)關(guān)層報(bào)該稅收政策制定機(jī)關(guān)處理。
第十四條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅收政策印發(fā)之日起30日內(nèi)將正式文本報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)備案。
第十五條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，提出處理意見(jiàn)。
根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則發(fā)展變化情況，稅務(wù)總局及時(shí)組織設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年1月31日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告本地區(qū)上一年度合規(guī)性評(píng)估工作開(kāi)展情況，包括當(dāng)年合規(guī)性評(píng)估文件數(shù)量、名稱(chēng)、政策法規(guī)部門(mén)的評(píng)估意見(jiàn)以及文件最終制定情況。
第十七條 稅收政策文本印發(fā)后，應(yīng)當(dāng)按照世界貿(mào)易組織規(guī)則的要求翻譯成英文。
稅收政策翻譯工作實(shí)施辦法由稅務(wù)總局另行制定。
第十八條 國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的世貿(mào)組織成員提出的稅收政策合規(guī)問(wèn)題，由稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)，參照本辦法的規(guī)定辦理。
第十九條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，建立合規(guī)工作專(zhuān)家支持體系。
第二十條 本辦法自2015年11月1日起實(shí)施。
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【政策解讀】：